QUADRO F - ACCONTI, RITENUTE, ECCEDENZE E ALTRI DATI

Sezione I – Acconti Irpef e addizionale comunale e cedolare secca relativi al 2011 (F1)

Rigo F1 Versamenti di acconto Irpef effettuati nell’anno 2011

Nella compilazione di questo rigo vengono indicati gli importi dei versamenti di acconto relativi all’anno 2011, al netto delle maggiorazioni dovute per rateazione o ritardato pagamento. Si distinguono due casi:

• lavoratori dipendenti che hanno usufruito dell'assistenza fiscale nel 2011 tramite un Caf o il sostituto d’imposta;

• lavoratori dipendenti che nel 2011 hanno presentato il modello UNICO.

In entrambi i casi si devono indicare solo gli importi degli eventuali acconti Irpef; nel primo caso trattenuti direttamente dal datore di lavoro o ente pensionistico, rilevabili dai punti 21 e 22 del CUD 2012 o del CUD 2011; nel secondo caso indicati dall’attestato di pagamento (Mod.F24).

ATTENZIONE I contribuenti che presentano la dichiarazione in forma congiunta devono compilare ciascuno nel proprio modello il rigo F1, indicando l’importo degli acconti versati con riferimento alla propria Irpef.

Nel caso in cui anche la precedente dichiarazione sia stata presentata in forma congiunta, sarà necessario ripartire gli acconti certificati nei punti 21 e 22 del CUD 2012 tra il dichiarante e il coniuge in relazione alla quota da ciascuno dovuta.

	ATTENZIONE
	L’ammontare degli acconti Irpef e addizionale comunale per il 2011 relativi al dichiarante e al coniuge sono rilevabili dalle annotazioni del CUD 2012.

Gli eventuali versamenti integrativi eseguiti autonomamente (Mod. F24) da ciascun coniuge a titolo di acconto devono essere sommati alle trattenute risultanti dai punti 21 e 22 del CUD 2012.

CASELLA Prima rata acconto Irpef 2011

Indicare l’importo della prima rata di acconto Irpef desumibile:

• dall’attestato di pagamento (Mod.F24), nel caso di versamenti effettuati direttamente dal contribuente (cod. 4033);

• dal punto 21 del CUD 2012 o del CUD 2011 se il contribuente ha fruito dell’assistenza fiscale nell’anno precedente.

ATTENZIONE Nel caso il contribuente l’anno scorso abbia optato per la rateizzazione del pagamento del saldo e della prima rata di acconto, va indicata la somma dei versamenti effettuati, al netto dell’interesse dello 0,33% mensile previsto per la dilazione del pagamento.

ATTENZIONE Devono essere indicati anche gli acconti Irpef che non sono stati versati per effetto delle disposizioni emanate a seguito di eventi eccezionali indicati al punto 23 del CUD 2012. L’importo di tali acconti sarà versato dal contribuente con le modalità e i termini che saranno previsti dall’apposito decreto per la ripresa della riscossione delle somme sospese.

CASELLA Seconda o unica rata acconto Irpef 2011

Indicare l’importo della seconda rata di acconto Irpef desumibile:

• dall’attestato di pagamento, nel caso di versamenti effettuati direttamente dal dichiarante (cod. 4034);

• dal punto 22 del CUD 2012 o del CUD 2011 se il contribuente ha fruito dell’assistenza fiscale nell’anno precedente.

ATTENZIONE Devono essere indicati anche gli acconti Irpef che non sono stati versati per effetto delle disposizioni emanate a seguito di eventi eccezionali indicati al punto 23 del CUD 2012. L’importo di tali acconti sarà versato dal contribuente con le modalità e i termini che saranno previsti dall’apposito decreto per la ripresa della riscossione delle somme sospese.

Casi particolari relativi agli acconti versati nel 2011

Versamenti integrativi

• Se il contribuente che ha presentato nel 2011 il modello UNICO ha provveduto ad un versamento integrativo a titolo di acconto di un altro erroneamente effettuato, deve sommare l’importo dell’ulteriore versamento a quello precedente.
  
  

• Se il contribuente ha presentato nel 2011 il mod. 730 e ha provveduto, a fronte di un modello UNICO integrativo del modello 730, ad effettuare direttamente un versamento integrativo, deve sommare agli acconti trattenuti dal datore di lavoro l’importo di tale versamento.

Interruzione del rapporto di lavoro e incapienza della retribuzione

Può accadere che il contribuente abbia dovuto versare direttamente il saldo e la prima e/o seconda rata d’acconto Irpef pur avendo fruito dell’assistenza fiscale.

Ciò si verifica in relazione ai casi di seguito descritti:

• Interruzione del rapporto di lavoro dopo la presentazione del modello 730 e prima dell’effettuazione del conguaglio con la retribuzione di luglio/novembre.

• Incapienza dello stipendio protrattasi fino al mese di dicembre con la conseguente impossibilità del datore di lavoro di trattenere l’intero importo degli acconti dovuti.

In questo caso si deve indicare la somma degli acconti trattenuti dal datore di lavoro e quelli versati direttamente.

CASELLA Eccedenza acconto IRPEF compensata nel mod.F24

La casella è riservata ai contribuenti che hanno effettuato il pagamento dell’acconto IRPEF nella misura del 99 per cento in luogo dell’82 per cento previsto dal D.P.C.M. del 21 novembre 2011 (differimento del versamento di 17 punti percentuali dell’acconto per l’anno 2011 alla data di pagamento del saldo per lo stesso anno). Indicare l’importo del credito d’imposta, pari alla differenza pagata in eccesso, utilizzato in compensazione con il modello F24 (codice tributo 4035).

CASELLA Acconto add.le comunale trattenuto con Mod. 730/2011

Indicare, nella casella in esame, l’importo del punto 24 del CUD 2012 e/o del CUD 2011.

CASELLA Acconto add.le comunale versato con Mod.F24

Indicare, nella casella in esame, l’importo di eventuali versamenti integrativi eseguiti autonomamente con mod.F24 dal contribuente a titolo d’acconto dell’addizionale comunale 2011 (cod. 3843).

CASELLA Prima rata acconto cedolare secca 2011

Indicare l’importo di eventuali versamenti eseguiti autonomamente con mod. F24 a titolo di prima rata di acconto della cedolare secca 2011 (cod. tributo 1840).

CASELLA Seconda o unica rata acconto cedolare secca 2011

Indicare l’importo di eventuali versamenti eseguiti autonomamente con mod. F24 a titolo di seconda o unica rata di acconto della cedolare secca 2011 (cod. tributo 1841).

CASELLA Eccedenza acconto cedolare secca compensata Mod. F24

La casella è riservata ai contribuenti che hanno effettuato il pagamento dell’acconto della cedolare secca 2011 nella misura dell’85 per cento in luogo del 68 per cento previsto dal D.P.C.M. del 21 novembre 2011 (differimento del versamento di 17 punti percentuali dell’acconto per l’anno 2011 alla data di pagamento del saldo per lo stesso anno). Indicare l’importo del credito d’imposta, pari alla differenza pagata in eccesso, utilizzato in compensazione con il modello F24 (codice tributo 1844).

Sezione II – Altre ritenute subite (F2)

CASELLE Irpef – Addizionale regionale – Addizionale comunale (F2)

Indicare, nel rigo F2, le ritenute Irpef, addizionale regionale e comunale a titolo di acconto diverse da quelle indicate nei quadri C e D del presente modello 730/2012 (come, ad esempio, quelle relative ai trattamenti assistenziali erogati dall’Inail ai titolari di redditi agrari e quelle operate nei confronti degli allevatori sui contributi corrisposti dall’Unire quale incentivo all’allevamento).

CASELLA Addizionale regionale Irpef attività sportive dilettantistiche

Indicare il totale dell’addizionale regionale trattenuta e risultante dalla certificazione rilasciata dal soggetto che ha erogato somme per attività sportive dilettantistiche. La colonna deve essere compilata se è stato indicato il codice 7 nella colonna 1 del rigo D4.

CASELLA Irpef per lavori socialmente utili

Indicare le ritenute all’Irpef relative ai compensi percepiti dai soggetti impegnati in lavori socialmente utili in regime agevolato riportato nelle annotazioni del CUD 2012 (vedere casella reddito nel quadro C).

CASELLA Addizionale regionale Irpef per lavori socialmente utili

Indicare l’addizionale regionale all’Irpef relativa ai compensi percepiti dai soggetti impegnati in lavori socialmente utili in regime agevolato riportato nelle annotazioni del CUD 2012 (vedere casella reddito nel quadro C).

Sezione III – Eccedenze risultanti dalle precedenti dichiarazioni (F3-F4)

Per coloro che hanno presentato il modello Unico si ricorda che il diritto di scelta tra il riporto, nell’anno successivo del credito vantato o il rimborso di tale eccedenza d’imposta, deve essere esercitato nella dichiarazione dei redditi. Se tale scelta non risulta dalla dichiarazione essa si intende fatta per compensazione.

Se nel modello UNICO 2011 il contribuente ha chiesto il rimborso, non potrà farlo valere come eccedenza nel 730/2012, ma dovrà attendere l’effettuazione del rimborso da parte dell’amministrazione finanziaria.

Se l’eccedenza riportata l’anno precedente non è computata in diminuzione nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo d’imposta successivo (non viene cioè inserita nella presente casella, ad es. per dimenticanza), il contribuente può:

• presentare un modello 730/2012 integrativo entro il 25 ottobre 2012;

• chiederne il rimborso presentando un’apposita istanza agli Uffici Locali dell’Agenzia delle Entrate, ove istituiti, o agli uffici distrettuali delle imposte dirette competenti in base al domicilio fiscale del contribuente stesso;

• attendere che gli Uffici, in sede di successivo controllo della dichiarazione dei redditi, provvedano ad effettuare il rimborso (previa verifica che lo stesso non sia già stato disposto in seguito alla menzionata istanza).

Se a fronte di una eccedenza riportata l’anno precedente, non viene presentata dichiarazione dei redditi relativa al periodo d’imposta successivo, il contribuente può chiedere il rimborso di tale eccedenza presentando un’apposita istanza agli uffici locali dell’Agenzia delle Entrate.

Tuttavia, se la dichiarazione non viene effettuata perché il contribuente è esonerato dalla presentazione, egli può, in alternativa all’istanza di rimborso, indicare il credito in questione nella prima dichiarazione successivamente presentata.

CASELLA Irpef (F3)

Indicare l’importo dell’eventuale eccedenza d’imposta Irpef risultante dalla dichiarazione relativa ai redditi 2010 (importo di colonna 4 del rigo del mod. UNICO 2011). Nel caso in cui il contribuente abbia fruito dell’assistenza fiscale nell’anno precedente e il datore di lavoro o ente pensionistico non abbia rimborsato il credito o parte di esso risultante dal modello 730-3 dell’anno precedente, a causa dell’interruzione del rapporto di lavoro intervenuta prima dell’ultimazione delle operazione di conguaglio o per qualsiasi altro motivo, la cifra si potrà rilevare al punto 31 del CUD 2012 o del CUD 2011.

L’importo può altresì risultare dalle dichiarazioni degli anni precedenti nei casi in cui il contribuente nell’anno successivo, ricorrendone le condizioni di esonero, non abbia presentato la dichiarazione.
In caso di comunicazione dell’Agenzia delle Entrate relativa al controllo della dichiarazione UNICO 2010 con la quale è stato comunicato un credito diverso da quello dichiarato (rigo RX1 colonna 4):

• se il credito comunicato è maggiore dell'importo dichiarato, riportare l'importo comunicato;

• se il credito comunicato (es: 800) è inferiore all’importo dichiarato (es: 1.000), riportare l’importo inferiore (es: 800). Se a seguito della comunicazione il contribuente ha versato con il Mod.F24 la differenza tra il credito dichiarato ed il credito riconosciuto (200, nell’esempio riportato), deve essere indicato l’intero credito dichiarato (es: 1.000).

Inoltre, se lo scorso anno è stato presentato il modello 730/2011 ed è stato chiesto di utilizzare il credito scaturente dalla dichiarazione per il pagamento con il Mod. F24 dell’Ici ma tale credito non è stato utilizzato tutto o in parte, riportare in questa colonna 1 anche l’eventuale importo del credito IRPEF indicato nel rigo 161 del prospetto di liquidazione Mod. 730-3 2011 (colonna 2 per il dichiarante, colonna 4 per il coniuge) e nella colonna 2 di questo rigo F3 riportare l’eventuale credito IRPEF utilizzato in compensazione per il Mod. F24.

CASELLA compensata in F24 (Irpef)

Indicare l'importo dell’eccedenza d’imposta Irpef eventualmente compensata utilizzando il modello F24. Nella stessa colonna deve essere compreso anche l'eventuale maggior credito riconosciuto con comunicazione dell’Agenzia delle Entrate ed ugualmente utilizzato in compensazione.

ATTENZIONE In base all’art.17 del D.Lgs.9 luglio 1997 n.241, i contribuenti eseguono versamenti unitari delle imposte, dei contributi dovuti all’INPS e delle altre somme a favore dello Stato, delle regioni e degli enti previdenziali, con eventuale compensazione dei crediti, dello stesso periodo, nei confronti dei medesimi soggetti risultanti dalle denunce periodiche. Tale compensazione deve essere effettuata entro la data di presentazione della dichiarazione successiva.

CASELLA Imposta sostitutiva quadro RT

Inserire l'eventuale credito d’imposta sostitutiva sui redditi diversi di natura finanziaria (quadro RT del Mod. UNICO 2011), riportato nella colonna 4 del rigo RX5 del modello UNICO 2011.

CASELLA di cui già compensata in F24 (Imposta sostitutiva quadro RT)

Inserire l’importo del credito d’imposta sostitutiva eventualmente compensato utilizzando il modello F24.

CASELLA Codice Regione

Nel rigo F4 a colonna 1 inserire il codice regione relativo al domicilio fiscale al 31 dicembre 2010. Tale indicazione è obbligatoria solo nel caso in cui siano compilate le successive colonne di questo rigo.

Tabella Codici Regione REGIONE CODICE REGIONE CODICE Abruzzo 01 Molise 12 Basilicata 02 Piemonte 13 Bolzano 03 Puglia 14 Calabria 04 Sardegna 15 Campania 05 Sicilia 16 Emilia-Romagna 06 Toscana 17 Friuli-Venezia-Giulia 07 Trento 18 Lazio 08 Umbria 19 Liguria 09 Valle d’Aosta 20 Lombardia 10 Veneto 21 Marche 11

CASELLA Addizionale regionale all’Irpef (F4)

ndicare l’eventuale eccedenza dell’addizionale regionale all’Irpef non rimborsata dal datore di lavoro, risultante al punto 32 del CUD 2012 o del CUD 2011 o dalla dichiarazione relativa ai redditi del 2010 (colonna 4 del rigo RX2 del modello UNICO 2011).

Inoltre, se lo scorso anno è stato presentato il modello 730/2011 ed è stato chiesto di utilizzare il credito scaturente dalla dichiarazione per il pagamento con il Mod. F24 dell’Ici ma tale credito non è stato utilizzato tutto o in parte, riportare in questa colonna 2 anche l’eventuale importo del credito per addizionale regionale indicato nel rigo 162 del prospetto di liquidazione Mod.730-3 2011 (colonna 2 per il dichiarante, colonna 4 per il coniuge) e nella colonna 3 di questo rigo F4 riportare l’eventuale credito per addizionale regionale utilizzato in compensazione per il Mod. F24.

CASELLA di cui già compensata in F24 (Addizionale regionale all’Irpef)

Indicare l'importo dell'addizionale regionale all'Irpef eventualmente compensata utilizzando il modello F24.

CASELLA Codice Comune

Nel rigo F4 nella colonna 4 inserire il codice comune relativo al domicilio fiscale al 1° gennaio 2010. Tale indicazione è obbligatoria solo nel caso in cui siano compilate le successive colonne di questo rigo.

CASELLA Addizionale comunale all'Irpef (F4)

Indicare l’eventuale eccedenza dell’addizionale comunale all’Irpef non rimborsata dal datore di lavoro risultante dal punto 33 del CUD 2012, o dal CUD 2011, o dalla dichiarazione relativa ai redditi 2010 (importo di colonna 4 del rigo RX3 del modello UNICO 2011).

Inoltre, se lo scorso anno è stato presentato il modello 730/2011 ed è stato chiesto di utilizzare il credito scaturente dalla dichiarazione per il pagamento con il Mod. F24 dell’Ici ma tale credito non è stato utilizzato tutto o in parte, riportare in questa colonna 4 anche l’eventuale importo del credito per addizionale comunale indicato nel rigo 69 del prospetto di liquidazione Mod.730-3 2011 (colonna 2 per il dichiarante, colonna 4 per il coniuge) e nella colonna 6 di questo rigo F4 riportare l’eventuale credito per addizionale comunale utilizzato in compensazione per il Mod. F24.

CASELLA di cui già compensata in F24 (Addizionale comunale all’Irpef)

Indicare l’importo dell’addizionale comunale all’Irpef eventualmente compensata utilizzando il modello F24.

Sezione IV - Ritenute e acconti sospesi per eventi eccezionali

CASELLA Eventi eccezionali

Indicare uno dei seguenti codici, in base alla casistica per la quale si è usufruito della sospensione delle ritenute e/o degli acconti:

1. per i contribuenti vittime di richieste estorsive per i quali l'articolo 20, comma 2, della legge 23 febbraio 1999, n. 44, ha disposto la proroga di tre anni dei termini di scadenza degli adempimenti fiscali ricadenti entro un anno dalla data dell’evento lesivo, con conseguente ripercussione anche sul termine di presentazione della dichiarazione annuale;

2. per i contribuenti interessati dagli eventi alluvionali che hanno colpito il territorio della regione Veneto nei giorni dal 31 ottobre al 2 novembre 2010 per i quali il decreto 1 dicembre 2010 ha previsto la sospensione dal 31 ottobre 2010 al 20 dicembre 2010, dei termini relativi agli adempimenti e ai versamenti tributari scadenti nel medesimo periodo. Detti termini sono stati prorogati al 30 giugno 2011 dal Decreto Legge 29 dicembre 2010 n. 225;

3. per i contribuenti, residenti alla data del 12 febbraio 2011 nel comune diLampedusa e Linosa interessati dall’emergenza umanitaria legata all’afflusso di migranti dal Nord Africa, per i quali l’OPCM n. 3947 del 16 giugno2011 ha previsto la sospensione dal 16 giugno 2011 al 30 giugno 2012dei termini relativi agli adempimenti ed ai versamenti tributari scadenti nel medesimo periodo;

4. per i contribuenti colpiti da altri eventi eccezionali.

5. per i contribuenti interessati dalle eccezionali avversità atmosferiche verificatesi nel mese di ottobre 2011 nel territorio delle province di La Spezia e Massa Carrara l’art. 29, comma 15 del Decreto Legge 29 dicembre 2011, n. 216 ha previsto la proroga al 16 luglio 2012 dei termini degli adempimenti e versamenti tributari che scadono dal 1° ottobre 2011 al 30 giugno 2012 (il Decreto Legge n. 216 del 2011, in corso di conversione, prevede che con ordinanza del Presidente del Consiglio dei Ministri siano stabiliti i criteri per l’individuazione dei soggetti che usufruiscono dell’agevolazione);

6. per i contribuenti interessati dalle eccezionali avversità atmosferiche verificatesi nei giorni dal 4 all’8 novembre 2011 nel territorio della provincia di Genova, l’art. 29, comma 15 del Decreto Legge 29 dicembre 2011, n. 216 ha previsto la proroga al 16 luglio 2012 dei termini degli adempimenti e versamenti tributari che scadono dal 4 novembre 2011 al 30 giugno 2012 (il Decreto Legge n. 216 del 2011, in corso di conversione, prevede che con ordinanza del Presidente del Consiglio dei Ministri siano stabiliti i criteri per l’individuazione dei soggetti che fruiscono dell’agevolazione).

Ai predetti contribuenti che usufruiscono dell’assistenza fiscale non sono applicabili anche le eventuali proroghe dei termini per la presentazione delle dichiarazioni dei redditi. Infatti, l’applicazione di tali proroghe non è attuabile in un sistema complesso, quale quello dell’assistenza fiscale che vede coinvolti oltre al contribuente e all’amministrazione finanziaria altri soggetti, quali i sostituti d’imposta ed i Centri di assistenza fiscale.

CASELLA Irpef (F5)

Indicare l’ammontare delle ritenute e degli acconti Irpef sospesi per effetto delle disposizioni emanate a seguito di eventi eccezionali.

CASELLA Addizionale regionale all'Irpef

Indicare l’addizionale regionale all’Irpef sospesa per effetto delle disposizioni emanate a seguito di eventi eccezionali.

CASELLA Addizionale comunale all’Irpef

Indicare l’addizionale comunale all’Irpef sospesa per effetto delle disposizioni emanate a seguito di eventi eccezionali.

CASELLA Imposta sostitutiva incremento produttività (F5)

Indicare l’imposta sostitutiva per lavoro straordinario sospesa per effetto delle disposizioni emanate a seguito di eventi eccezionali.

CASELLA Cedolare secca (F5)

Indicare l’imposta sostitutiva per lavoro straordinario sospesa per effetto delle disposizioni emanate a seguito di eventi eccezionali.

CASELLA Contributo solidarietà (F5)

Indicare il contributo di solidarietà sospeso. per effetto delle disposizioni emanate a seguito di eventi eccezionali.

Sezione V – Misura degli acconti per l’anno 2012 e rateazione del saldo 2011 (F6)

Tale sezione deve essere compilata nei seguenti casi:

• il dichiarante ritiene (ad es. per effetto di oneri sostenuti o per il venir meno di redditi) che non vada effettuato alcun versamento di acconto Irpef e addizionale comunale;

• il dichiarante ritiene di dover versare un acconto Irpef per l’anno di imposta 2012 in misura minore rispetto all’ammontare determinabile dal Caf o dal sostituto d’imposta,

• il dichiarante intende avvalersi della facoltà di rateizzare i versamenti a saldo dell’Irpef, delle addizionali regionale e comunale Irpef, dell’eventuale acconto del 20 per cento sui redditi soggetti a tassazione separata e dell’eventuale prima rata di acconto Irpef.

CASELLA Barrare la casella per non effettuare i versamenti di acconto Irpef

Barrare la casella nel caso in cui il dichiarante ritenga che non debba essere effettuato alcun versamento a titolo di acconto Irpef.

ESEMPIO Per la progressività dell’imposta, la presenza di due rapporti di lavoro nel corso del 2011 può determinare il calcolo di Irpef a debito e l’automatica liquidazione delle rate di acconto per il 2012. Se però, nel corrente anno, il dipendente non prevede di intrattenere più di un rapporto di lavoro e comunque di possedere redditi tali da non determinare il persistere della posizione debitoria può barrare questa casella per evitare il versamento di acconti non dovuti.

CASELLA Versamenti di acconto Irpef in misura inferiore

Nella colonna 2 deve essere indicato il minor importo di acconto Irpef che il contribuente, sulla base della propria previsione, ritiene debba essere trattenuto e versato a titolo di acconto totale (prima e seconda rata) dal datore di lavoro o dall'ente pensionistico.

ATTENZIONE Sono previste delle sanzioni nel caso in cui l'importo indicato risulti inferiore rispetto a quanto sarà dovuto sulla base della dichiarazione dei redditi del 2012 (da presentare nel 2013).

Si ricorda che gli enti pensionistici, attraverso le informazioni trasmesse dal casellario delle pensioni, effettuano la tassazione alla fonte delle somme corrisposte tenendo conto del cumulo dei trattamenti pensionistici. Conseguentemente, i titolari di più trattamenti pensionistici che non possiedono altri redditi sono esonerati dallìobbligo di presentare la dichiarazione dei redditi.

ATTENZIONE Per potere liquidare l'imposta non è possibile barrare la casella e contemporaneamente indicare nella casella successiva il minor importo di acconto Irpef.

CASELLA Barrare la casella per non effettuare i versamenti di acconto di addizionale comunale

Barrare la casella nel caso in cui il dichiarante ritenga che non debba essere effettuato alcun versamento a titolo di acconto di addizionale comunale (ad esempio per effetto della soglia di esenzione deliberata dal comune).

CASELLA Versamenti di acconto addizionale comunale in misura inferiore

Nella colonna 4 deve essere indicato il minor importo di acconto di addizionale comunale che il contribuente, sulla base della propria previsione, ritiene debba essere trattenuto e versato a titolo di acconto totale dal datore di lavoro o dall’ente pensionistico.

ATTENZIONE Sono previste delle sanzioni nel caso in cui l’importo indicato risulti inferiore rispetto a quanto sarà dovuto sulla base della dichiarazione dei redditi del 2012 (da presentare nel 2013).

ATTENZIONE Per potere liquidare l’imposta non è possibile barrare la casella e contemporaneamente indicare il minor importo di acconto addizionale comunale.

CASELLA Barrare la casella per non effettuare i versamenti di acconto cedolare secca

barrare la casella se si ritiene di non dover versare alcuna somma a titolo di acconto per la cedolare secca

CASELLA Versamenti di acconto cedolare secca in misura inferiore

Indicare la minore somma che deve essere trattenuta dal sostituto d’imposta nel corso del 2012 se si ritiene che sia dovuto un minore acconto per la cedolare secca per il 2012

ATTENZIONE Sono previste delle sanzioni nel caso in cui l’importo indicato risulti inferiore rispetto a quanto sarà dovuto sulla base della dichiarazione dei redditi del 2012 (da presentare nel 2013).

ATTENZIONE Per potere liquidare l’imposta non è possibile barrare la casella e contemporaneamente indicare il minor importo di acconto addizionale comunale.

CASELLA Numero rate

Questa casella va compilata nel caso in cui il contribuente desideri avvalersi della facoltà di rateizzare i versamenti a saldo dell’Irpef, delle addizionali regionale e comunale Irpef (compreso l’acconto), dell’eventuale acconto del 20 per cento sui redditi soggetti a tassazione separata, dell’imposta sostitutiva sull’incremento della produttività e dell’eventuale prima rata di acconto Irpef, nonché per la prima rata di acconto della cedolare secca.

In tal caso si deve indicare in questa casella il numero di rate (da 2 a 5) con le quali il contribuente intende frazionare il versamento.

ATTENZIONE In caso di dichiarazione congiunta il numero delle rate va indicato solo sul modello del dichiarante.

ATTENZIONE il sostituto d'imposta che effettua le operazioni di conguaglio calcolerà gli interessi dovuti per la rateizzazione, pari allo 0,33 per cento mensile.

Sezione VI – Soglia di esenzione addizionale comunale

Questa sezione deve essere compilata solo dai contribuenti che risiedono in uno dei comuni che con riferimento all’addizionale comunale dovuta per il 2011 e/o per il 2012, hanno stabilito una soglia di esenzione con riferimento a particolari condizioni soggettive non desumibili dai dati presenti nel modello di dichiarazione e che si trovano nelle condizioni previste dalla delibera che ha stabilito la soglia esenzione. Le aliquote e le soglie di esenzione deliberate dai comuni sono consultabili sul sito “www.finanze.gov.it” (area tematica: Fiscalità locale, Addizionale Comunale all’Irpef).

Rigo F7 – Esenzioni anno 2011

CASELLA Soglia esenzione saldo addizionale comunale 2011

Indicare nella casella l’importo della soglia di esenzione deliberata dal comune con riferimento all’anno 2011.

CASELLA Esenzione totale saldo addizionale comunale 2011

La casella va barrata in presenza di un’esenzione non collegata con il reddito imponibile.

CASELLA Aliquota agevolata saldo addizionale comunale 2011

Indicare nella casella l’aliquota agevolata deliberata dal comune per l’anno 2011.

CASELLA Altre agevolazioni

Barrare la casella nel caso siano state previste per il 2011 agevolazioni diverse da quelle individuate nella colonna 1 e 2, come la previsione di aliquote differente in base a scaglioni.
di reddito.

ATTENZIONE Le tre colonne non possono essere compilate contemporaneamente, ma sono alternative tra loro.

Rigo F8– Esenzioni anno 2012

CASELLA Soglia esenzione acconto addizionale comunale 2012

Indicare nella casella l’importo della soglia di esenzione deliberata dal comune con riferimento all’anno 2012.

CASELLA Esenzione totale saldo addizionale comunale 2012

La casella va barrata in presenza di un’esenzione non collegata con il reddito imponibile.

CASELLA Aliquota agevolata acconto addizionale comunale 2012

Indicare l’aliquota agevolata deliberata dal comune per l’anno 2012.

CASELLA Altre agevolazioni

Barrare la casella nel caso siano state previste per il 2012 agevolazioni diverse da quelle individuate nella colonna 1 e 2, come la previsione di aliquote differente in base a scaglioni
di reddito.

ATTENZIONE Le tre colonne non possono essere compilate contemporaneamente, ma sono alternative tra loro.

Sezione VII – Da compilare solo nel mod. 730 integrativo

Rigo F9 – Importi rimborsati dal sostituto d’imposta

CASELLA Irpef

Indicare l’importo del credito Irpef risultante dal prospetto di liquidazione del Mod. 730-3/2012 originario.

ATTENZIONE Il dichiarante deve riportare l’importo del rigo 91, colonna 4, del 730-3/2012. Invece il coniuge dichiarante che presenti un modello 730 integrativo, quando la dichiarazione originaria era stata presentata in forma congiunta, deve riportare in questa colonna l’importo del rigo 111, colonna 4, del 730-3/2012.

CASELLA Addizionale regionale all’Irpef

Indicare l’importo del credito relativo all’addizionale regionale all’Irpef risultante dal prospetto di liquidazione Mod. 730-3/2012.

ATTENZIONE Il dichiarante deve riportare l’importo del rigo 92, colonna 4, del 730-3/2012. Invece il coniuge dichiarante che presenti un modello 730 integrativo, quando la dichiarazione originaria era stata presentata in forma congiunta, deve riportare in questa colonna l’importo del rigo 112, colonna 4, del 730-3/2012.

CASELLA Addizionale comunale all’Irpef

Indicare l’importo del credito relativo all’addizionale comunale all’Irpef risultante dal prospetto di liquidazione Mod.730-3/2012.

ATTENZIONE Il dichiarante deve riportare l’importo del rigo 93, colonna 4, del 730-3/2012. Invece il coniuge dichiarante che presenti un modello 730 integrativo, quando la dichiarazione originaria era stata presentata in forma congiunta, deve riportare in questa colonna l’importo del rigo 113, colonna 4, del 730-3/2012.

CASELLA Cedolare secca

Indicare l’importo del credito relativo alla cedolare secca sulle locazioni rimborsato dal sostituto d’imposta che risulta dal prospetto di liquidazione Mod. 730-3/2012.
Il dichiarante deve riportare l’importo del rigo 99, colonna 4, del 730-3/2012. Invece il coniuge dichiarante che presenti un modello 730 integrativo, quando la dichiarazione originaria era stata presentata in forma congiunta, deve riportare in questa colonna l’importo del rigo 119, colonna 4, del 730-3/2012.

Rigo F10 – Crediti utilizzati con il mod. F24 per il versamento dell’ICI

CASELLA Credito Irpef

Indicare nella casella l’ammontare del credito Irpef, indicato nella colonna 3 del rigo 91 (nella colonna 3 del rigo 111 per il coniuge dichiarante) del mod. 730-3/2012 originario che, entro la data di presentazione del Mod. 730 integrativo, è stato utilizzato in compensazione con il Mod. F24 per il versamento dell’IMU.

Ad esempio se nella colonna 3 del rigo 91 del Mod. 730-3/2012 originario è indicato un credito Irpef di euro 100 ma entro la data di presentazione del Mod. 730 integrativo il credito utilizzato in compensazione è pari a euro 60, riportare in questa colonna 3 l’importo di euro 60.

CASELLA Credito Addizionale regionale

Indicare nella casella l’ammontare del credito per addizionale regionale indicato nella colonna 3 del rigo 92 (originario nella colonna 3 del rigo 112 per il coniuge dichiarante) del mod. 730-3/2012 che, entro la data di presentazione del Mod. 730 integrativo, è stato utilizzato in compensazione con il Mod. F24 per il versamento dell’IMU.

CASELLA Credito Addizionale comunale

Indicare nella casella l’ammontare del credito per addizionale comunale indicato nella colonna 3 del rigo 93 (originario nella colonna 3 del rigo 113 per il coniuge dichiarante) del mod. 730-3/2012 che, entro la data di presentazione del Mod. 730 integrativo, è stato utilizzato in compensazione con il Mod. F24 per il versamento dell’ICI.

CASELLA Cedolare secca

Indicare l’ammontare del credito per cedolare secca sulle locazioni riportato nella colonna 3 del rigo 99 (o nella colonna 3 del rigo 119 per il coniuge dichiarante) del Mod. 730-3/2012 originario che, entro la data di presentazione del Mod. 730 integrativo, è stato utilizzato in compensazione con il Mod. F24 per il versamento dell’IMU.

Sezione VIII – Altri Dati

Rigo F11 – Importi rimborsati dal sostituto per detrazioni incapienti

Il rigo F11 deve essere compilato in caso di importi rimborsati dal sostituto per detrazioni incapienti.Tale credito è indicato nel punto 104 e/o 110 del CUD 2012 o punto 37 e/o 43 del CUD 2011.

CASELLA Ulteriore detrazione per figli

IIndicare nella colonna 1 il credito riconosciuto dal sostituto per l’ulteriore detrazione per figli a carico che non ha trovato capienza nell’imposta lorda. Tale credito è indicato nel punto 104 del CUD 2012 e/o nel punto 37 del CUD 2011 (“credito riconosciuto per famiglie numerose”).

CASELLA Detrazioni canoni locazione

Indicare nella colonna 2 il credito riconosciuto dal sostituto con riferimento alla detrazione per canoni di locazione che non ha trovato capienza nell’imposta lorda. Tale credito è indicato nel punto 110 del CUD 2012 e/o nel punto 43 del CUD 2011 (“Credito riconosciuto per canoni di locazione”).

Il rigo F12 deve essere compilato solo da coloro che hanno indebitamente percepito il “bonus fiscale” con riferimento ai redditi posseduti nell’anno 2006, ovvero che hanno indebitamente percepito il “bonus straordinario”, con riferimento al reddito complessivo del nucleo familiare relativo all’anno 2008 e 2009.

Rigo F12– Restituzione bonus

CASELLA Bonus fiscale

Indicare nella colonna 1 l’importo relativo al “bonus fiscale”, fruito con riferimento ai redditi posseduti nel 2006.

CASELLA Bonus straordinario

Indicare nella colonna 2 l’importo relativo al “bonus straordinario”, fruito con riferimento al reddito complessivo del nucleo familiare relativo all’anno 2007 o 2008.

Rigo F13– Pignoramento presso terzi

n questo rigo devono essere riportati i dati relativi alle ritenute subite in relazione ai redditi percepiti tramite procedura di pignoramento presso terzi.

Il creditore pignoratizio, infatti, è tenuto a indicare nella dichiarazione erogatore anche se si tratta di redditi soggetti a tassazione separata, a ritenuta a titolo di imposta o a imposta sostitutiva (Provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate n. 34755 del 3 marzo 2010 e circolare dell’Agenzia delle Entrate n. 8/E del 2 marzo 2011). Le ritenute subite possono essere scomputate dall’imposta risultante dalla dichiarazione.

Le somme percepite a seguito della procedura di pignoramento presso terzi vanno indicate nel relativo quadro di riferimento (ad es. se si tratta di redditi di lavoro dipendente questi vanno riportati nel quadro C). Le ritenute subite devono invece essere indicate nel rigo F13. Nello stesso rigo va indicata anche la tipologia del reddito percepito tramite pignoramento presso terzi (e indicato nel modello 730/2012), sul quale sono state applicate le ritenute.

CASELLA Tipo di reddito

Indicare uno dei seguenti codici relativi alla tipologia di reddito percepito tramite pignoramento presso terzi e
riportato nel modello 730/2012:

• ‘1’ reddito di terreni;
• ‘2’ reddito di fabbricati;
• ‘3’ reddito di lavoro dipendente;
• ‘4’ reddito di pensione;
• ‘5’ redditi di capitale;
• ‘6’ redditi diversi;

CASELLA Ritenute

Indicare l’ammontare delle ritenute subite da parte del terzo erogatore in relazione al tipo di reddito indicato in colonna 1. Nel caso di redditi soggetti a tassazione separata (ad es. trattamento di fine rapporto e arretrati di lavoro dipendente), a ritenuta a titolo di imposta o a imposta sostitutiva i contribuenti che presentano il modello 730 devono presentare anche il quadro RM del modello UNICO Persone fisiche 2012, compilando l’apposita sezione relativa al pignoramento presso terzi.

ATTENZIONE Nel caso di redditi da assoggettare a tassazione ordinaria, percepiti tramite procedura di pignoramento presso terzi, che non sono compresi nel modello 730, i contribuenti sono tenuti a presentare il modello Unico Persone fisiche 2012, compilando l’apposita sezione del quadro RM.

QUADRO G – CREDITI D’IMPOSTA

Indicazioni generali

In questo quadro vanno indicati tutti i crediti d’imposta, in particolare:

• il credito d’imposta per il riacquisto della prima casa;

• il credito d’imposta per i canoni di locazione non percepiti;

• il credito d’imposta per il reintegro delle anticipazioni sui fondi pensione;

• il credito d’imposta per l’incremento dell’occupazione;

• il credito d’imposta per redditi prodotti all’estero.

• il credito d’imposta per gli immobili colpiti dal sisma in Abruzzo.

• il credito d’imposta per le mediazioni.

Sezione I – Crediti d’imposta relativi ai fabbricati.

CASELLA Credito riacquisto della prima casa (G1)

Il rigo G1 deve essere compilato dai soggetti che hanno maturato un credito d’imposta a seguito del riacquisto della prima casa.

Questo rigo si compone di tre colonne:

nella colonna 1 deve essere riportato il credito d’imposta per il riacquisto della prima casa che non ha trovato capienza nell’imposta risultante dalla precedente dichiarazione, già indicato nel rigo 60 del prospetto di liquidazione (mod. 730-3) del mod. 730/2011, ovvero quello indicato nel rigo RN 43, colonna 2, del quadro RN del Mod. UNICO 2011, persone fisiche;

nella colonna 2 deve essere indicato l’importo del credito d’imposta maturato nel 2011, che spetta ai soggetti che si trovano nelle seguenti condizioni:

• che nel periodo compreso tra il 1° gennaio 2011 e la data di presentazione della dichiarazione abbiano acquistato un immobile usufruendo delle agevolazioni prima casa;

• che l’acquisto sia stato effettuato entro un anno dalla vendita di altro immobile acquistato usufruendo delle agevolazioni prima casa;

• che non siano decaduti dal beneficio prima casa

ATTENZIONE Il credito d’imposta spetta anche a coloro che hanno acquistato l’abitazione da imprese costruttrici sulla base della normativa vigente fino al 22/05/1993 (e che quindi non hanno formalmente usufruito delle agevolazioni “prima casa”) se dimostrano che al momento dell’acquisto dell’immobile alienato erano comunque in possesso dei requisiti richiesti dalla normativa vigente e tale diritto ai privilegi “prima casa” risulta nell’atto di acquisto dell’immobile per cui si concede il credito d’imposta.

L’importo del credito d’imposta è pari all’ammontare dell’imposta di registro, o dell’IVA, corrisposta in relazione al primo acquisto agevolato; in ogni caso non può essere superiore all’imposta di registro o all’IVA dovuta in relazione al secondo acquisto.

nella colonna 3 deve essere riportato il credito d’imposta utilizzato in compensazione nel modello F24 fino alla data di presentazione della presente dichiarazione.

ATTENZIONE Il credito d’imposta per il riacquisto della prima casa va indicato soltanto se al momento della presentazione della dichiarazione si è già provveduto anche al nuovo acquisto. In caso contrario, se ne ricorrono i presupposti, andrà indicato nella successiva dichiarazione.

ATTENZIONE Questo rigo non deve essere compilato da coloro che hanno già utilizzato il credito d’imposta: in diminuzione dell’imposta di registro dovuta sull’atto di acquisto agevolato che lo determina; in diminuzione dalle imposte di registro, ipotecarie e catastali, ovvero dalle imposte sulle successioni e donazioni dovute sugli atti e sulle denunce presentati dopo la data di acquisizione del credito.

ATTENZIONE Trattandosi di un credito personale, se l’immobile alienato o acquisito rientra nella comunione patrimoniale dei coniugi, il credito d’imposta deve essere imputato agli aventi diritto, rispettando la percentuale della comunione, così come specificato dalla Circolare ministeriale n. 19 del 01/03/2001.

ATTENZIONE Non potrà beneficiare di questo credito d’imposta il soggetto che abbia alienato un’abitazione a suo tempo pervenutagli per atto di donazione o successione, anche se la stessa fosse stata acquistata dal donante o dal defunto usufruendo delle agevolazioni prima casa, così come specificato dalla Circolare 01/03/2001 n. 19.

ATTENZIONE La stessa circolare sopra citata specifica anche che il credito d’imposta per la vendita e il riacquisto della prima casa spetta anche al soggetto che aliena l’abitazione a titolo gratuito (atto di donazione), in quanto il trasferimento non deve intendersi necessariamente a titolo oneroso.

ATTENZIONE Il credito d’imposta spetta anche al soggetto che acquisisce un’altra abitazione mediante permuta o mediante contratto di appalto.

ATTENZIONE Il termine di prescrizione di questo credito d’imposta è fissato in dieci anni dal momento del suo sorgere.

Acquisto prima casa

Ai fini dell’applicazione delle aliquote agevolate del 3 per cento e del 4 per cento, previste rispettivamente ai fini dell’imposta di registro e dell’imposta sul valore aggiunto, agli atti traslativi a titolo oneroso della proprietà di case di abitazione non di lusso e agli atti traslativi o costitutivi della nuda proprietà, dell’usufrutto, dell’uso e dell’abitazione relativi alle stesse, la nota II-bis) all’art. 1 della tariffa, parte prima, allegata al Testo Unico delle disposizioni concernenti l’imposta di registro, approvato con D.P.R. 26 Aprile 1986, n. 131, dispone che devono ricorrere le seguenti condizioni:

• che l’immobile sia ubicato nel territorio del comune in cui l’acquirente ha o stabilisca entro diciotto mesi dall’acquisto la propria residenza o, se diverso, in quello in cui l’acquirente svolge la propria attività ovvero, se trasferito all’estero per ragioni di lavoro, in quello in cui ha sede o esercita l’attività il soggetto da cui dipende ovvero, nel caso in cui l’acquirente sia cittadino italiano emigrato all’estero, che l’immobile sia acquistato come prima casa sul territorio italiano. La dichiarazione di voler stabilire la residenza nel comune ove è ubicato l’immobile acquistato deve essere resa, a pena di decadenza, dall’acquirente nell’atto di acquisto. La condizione del trasferimento della residenza nel comune ove è situata l’unità abitativa non è richiesta per il personale di servizio permanente appartenente alle Forze armate ed alle Forze di polizia ad ordinamento militare, nonché al personale dipendente dalle Forze di polizia ad ordinamento civile;

• che nell’atto di acquisto l’acquirente dichiari di non essere titolare esclusivo o in comunione con il coniuge dei diritti di proprietà, usufrutto, uso e abitazione di altra casa di abitazione nel territorio del comune in cui è situato l’immobile da acquistare;

• che nell’atto di acquisto l’acquirente dichiari di non essere titolare, neppure per quote, anche in regime di comunione legale su tutto il territorio nazionale dei diritti di proprietà, usufrutto, uso, abitazione e nuda proprietà su altra casa di abitazione acquistata dallo stesso soggetto o dal coniuge con le agevolazioni di cui al presente articolo.

In caso di cessioni soggette ad imposta sul valore aggiunto le dichiarazioni di cui alle lettere a), b), e c), comunque riferite al momento in cui si realizza l’effetto traslativo, possono essere effettuate, oltre che nell’atto di acquisto, anche in sede di contratto preliminare.

Le agevolazioni suddette, sussistendo le condizioni di cui alle lettere a), b), e c), spettano per l’acquisto, anche se con atto separato, delle pertinenze dell’ immobile di cui alla lettere a). Sono comprese tra le pertinenze, limitatamente ad una per ciascuna categoria, le unità immobiliari classificate o classificabili nelle categorie catastali C/2, C/6 e C/7, che siano destinate al servizio della casa di abitazione oggetto dell’acquisto agevolato.

In caso di dichiarazione mendace o di trasferimento per atto a titolo oneroso o gratuito degli immobili acquistati con i benefici in questione prima del decorso del termine di cinque anni dalla data del loro acquisto, sono dovute le imposte di registro, ipotecaria e catastale nella misura ordinaria, nonché una sanzione pari al 30 per cento delle stesse imposte.

Se si tratta di cessioni soggette all’imposta sul valore aggiunto, l’ufficio del registro presso cui sono stati registrati i relativi atti deve recuperare nei confronti degli acquirenti una penalità pari alla differenza fra l’imposta calcolata in base all’aliquota applicabile in assenza di agevolazioni e quella risultante dall’applicazione dell’aliquota agevolata, aumentata del 30 per cento. Sono dovuti gli interessi di mora di cui al comma 4 dell’art. 88 del citato Testo Unico.

Le predette regole non si applicano nel caso in cui il contribuente, entro un anno dall’alienazione dell’immobile acquistato con i benefici in questione, proceda all’acquisto di altro immobile da adibire a propria abitazione principale.

CASELLA Credito canoni non percepiti (G2)

Nella casella G2 va indicato l’ammontare del credito d’imposta spettante per le imposte versate sui canoni di locazione d’immobili ad uso abitativo venuti a scadenza e non percepiti come da accertamento avvenuto nell’ambito del provvedimento giurisdizionale di convalida di sfratto per morosità del conduttore.

Il credito d’imposta, che è stato introdotto dal comma 5 dell’articolo 8 della legge n. 431 del 09/12/1998, è pari alle imposte versate sui canoni non percepiti negli anni precedenti.

Per determinare il credito d’imposta spettante è necessario calcolare le imposte pagate in più relativamente ai canoni non percepiti riliquidando la dichiarazione dei redditi di ciascuno degli anni per i quali, in base all’accertamento avvenuto nell’ambito del procedimento giurisdizionale di convalida di sfratto per morosità del conduttore, sono state pagate maggiori imposte per effetto di canoni di locazione non riscossi.

Nell’effettuare le operazioni di riliquidazione si deve tener conto di eventuali rettifiche ed accertamenti operati dagli uffici. Ai fini del calcolo del credito d’imposta spettante non rileva, invece, quanto pagato ai fini del contributo al servizio sanitario nazionale.

ATTENZIONE L’eventuale successiva riscossione totale o parziale dei canoni per i quali si è usufruito del credito d’imposta come sopra determinato, comporterà l’obbligo di dichiarare tra i redditi soggetti a tassazione separata (salvo opzione per la tassazione ordinaria) il maggior reddito imponibile rideterminato.

ATTENZIONE Il credito d’imposta in questione può essere indicato nella prima dichiarazione dei redditi utile successiva alla conclusione del procedimento giurisdizionale di convalida dello sfratto e comunque non oltre il termine ordinario di prescrizione decennale.

ATTENZIONE In ogni caso, qualora il contribuente non intenda avvalersi del credito d’imposta nell’ambito della dichiarazione dei redditi, ha la facoltà di presentare agli uffici finanziari competenti, entro i termini di prescrizione sopra indicati, apposita istanza di rimborso. Per quanto riguarda il termine relativamente ai periodi di imposta utili cui fare riferimento per la rideterminazione delle imposte e del conseguente credito vale il termine di prescrizione ordinaria di dieci anni e, pertanto, si può effettuare detto calcolo con riferimento alle dichiarazioni presentate negli anni precedenti, ma non oltre quelle relative ai redditi 2002, semprechè per ciascuna delle annualità risulti accertata la morosità del conduttore nell’ambito del procedimento di convalida dello sfratto conclusosi nel 2011.

Sezione II – Credito d’imposta reintegro anticipazioni fondi pensione.

I contribuenti che aderiscono alle forme pensionistiche complementari possono richiedere, per esigenze particolari come l’acquisto della prima casa o una grave malattia, un’anticipazione delle somme relative alla posizione individuale maturata. Su tali cifre viene applicata una ritenuta a titolo d’imposta.

Le anticipazioni possono essere reintegrate, a scelta dell’aderente, in qualsiasi momento mediante contribuzioni anche annuali che eccedano il limite di 5.164,57 euro. Tale versamento contributivo ha lo scopo di ricostituire la posizione individuale esistente all’atto dell’anticipazione.

La reintegrazione può avvenire in un’unica soluzione o mediante contribuzioni periodiche. Sulle somme che eccedono il limite di 5.165 euro, e che quindi reintegrano le anticipazioni richieste, è riconosciuto un credito d’imposta pari all’imposta pagata al momento della fruizione dell’anticipazione. Chi aderisce deve rendere un’espressa dichiarazione al fondo con la quale dispone se e per quale somma la contribuzione debba intendersi come reintegro. La comunicazione deve essere resa entro il termine della presentazione della dichiarazione dei redditi relativaall’anno in cui si è effettuato il reintegro. Il credito d’imposta spetta solo con riferimento alle
somme qualificate come reintegro come nel senso sopra descritto.

Per approfondimenti si vedano il D.Lgs. n. 252/2005 e la circolare n. 70/2007 dell’Agenzia delle entrate.
La presente sezione va compilata per esporre i dati relativi al credito d’imposta spettante.

 

ATTENZIONE Può costituire reintegro solo l’ammontare delle contribuzioni che supera il limite di 5.164,57 euro.

CASELLA Anno anticipazione (G3)

Indicare l’anno in cui è stata percepita l’anticipazione delle somme relative alla posizione contributiva individuale maturata.

CASELLA Reintegro totale/parziale (G3)

Indicare:
• il codice 1 se l’anticipazione è stata reintegrata totalmente;
• il codice 2 se l’anticipazione è stata reintegrata solo in parte.

CASELLA Somma reintegrata (G3)

Indicare l’importo che è stato versato nel 2011 per reintegrare l’anticipazione percepita.

CASELLA Residuo precedente dichiarazione (G3)

Indicare il credito d’imposta che non ha trovato capienza nell’imposta che risulta dalla precedente dichiarazione, e che è indicato nel rigo 134 del prospetto di liquidazione (mod. 730-3) del mod. 730/2011, o quello indicato nel rigo RN43, col. 4, del quadro RN del Mod. UNICO PF 2011.

CASELLA Credito (G3)

Indicare l’importo del credito d’imposta spettante con riferimento alla somma reintegrata.

CASELLA di cui compensato nel modello F24 (G3)

Indicare il credito d’imposta utilizzato in compensazione nel modello F24 fino alla data di
presentazione della dichiarazione.

Sezione III - Credito d’imposta per redditi prodotti all’estero(G4)

Possono compilare questa sezione i contribuenti che hanno percepito redditi in un paese estero nel quale siano state pagate imposte a titolo definitivo per le quali il soggetto che presta l’assistenza fiscale può riconoscere un credito d’imposta.

Si considerano definitive le imposte divenute irripetibili e quindi non si possono inserire tasse pagate in acconto, in via provvisoria o quelle per le quali sia prevista la possibilità di rimborso.

Le imposte che si possono indicare in questa sezione sono quelle divenute definitive a partire dal 2011 fino al termine di presentazione della presente dichiarazione; possono riferirsi anche a redditi prodotti negli anni precedenti.

CASELLA Codice stato estero

Indicare nella colonna 1 il codice dello stato estero nel quale è stato prodotto il reddito. L’elenco dei codici può essere trovato nel sito dell’Agenzie delle Entrate (www.agenzieentrate.it). Qualora i redditi siano stati prodotti in Stati differenti, per ognuno di questi sarà necessario compilare un distinto modello. Analogamente occorre procedere se le imposte pagate all’estero sono relative a redditi prodotti in diversi anni.

CASELLA Anno

Indicare l’anno d’imposta in cui è stato prodotto il reddito estero. Se il reddito è stato prodotto nel 2011 indicare “2011”.

CASELLA Reddito estero

Indicare il reddito prodotto all’estero che ha concorso a formare il reddito complessivo in Italia. Se questo è stato prodotto nel 2011 va riportato il reddito indicato nei quadri C e D della presente dichiarazione per il quale compete il credito. In questo caso non vanno compilate le colonne 5, 6, 7, 8 e 9. Per i redditi del quadro C certificati nel CUD/2012 o nel CUD/2011 l’importo da indicare è rilevabile dalle annotazioni della stessa certificazione.

CASELLA Imposta estera

Indicare nella le imposte pagate all’estero che si sono rese definitive a partire dal 2011 e fino alla data di presentazione della presente dichiarazione per le quali non si è già usufruito del relativo credito d’imposta nelle precedenti dichiarazioni.

ESEMPIO Se per redditi prodotti all’estero nel 2009 nello stato A, è diventata definitiva un’imposta complessiva di euro 300, di cui euro 200 già riportati nel rigo G4 730/2011 perché resi definitivi entro il 31/12/2010, ed euro 100 resi definitivi entro il 31/12/2011, nella colonna 4 del rigo G4 del 730/2012 deve essere indicato solo l’importo di euro 100.

Si precisa che nel caso in cui il reddito prodotto all’estero abbia concorso parzialmente alla formazione del reddito complessivo in Italia, anche l’imposta estera va ridotta in misura corrispondente.

CASELLA Reddito complessivo

Indicare il reddito complessivo aumentato eventualmente dei crediti d’imposta sui fondi comuni e dei crediti d’imposta sui dividendi, se ancora vigenti nell’anno di produzione del reddito.

• Per l’anno 2009 detto importo è dato dal risultato della seguente formula: rigo RN1 (col. 1-col. 2) + col. 4 del Modello UNICO 2010-PF o dal rigo 11 del Modello 730-3/2010;

• per l’anno 2010 l'importo è dato dal risultato della seguente formula: rigo RN1 (col. 1-col. 2) + col. 4 del Mod. UNICO 2011-PF o dal rigo 11 del Mod. 730-3/2011.

CASELLA Imposta lorda

Indicare l’imposta lorda italiana relativa all’anno indicato a colonna 2.
Per l’anno 2009 tale dato è desumibile dal rigo RN5 del Modello Unico persone fisiche 2010 o dal rigo 16 del mod. 730-3/2010.
Per l’anno 2010 tale dato è desumibile del rigo RN5 del Mod. UNICO-PF 2011 o dal rigo 16 del Mod. 730-3/2011.

CASELLA Imposta netta

Indicare l’imposta netta italiana relativa all’anno indicato a colonna 2.
Per l’anno 2009 il dato è desumibile dal rigo RN27 del Mod. Unico persone fisiche 2010 o dal rigo 51 del Mod. 730-3/2010.
Per l’anno 2010 tale data è desumibile dal rigo RN 26 del mod. UNICO-PF 2011 o dal rigo 51 del mod. 730-3/2011.

CASELLA Credito utilizzato nelle precedenti dichiarazioni

Indicare il credito eventualmente già utilizzato nelle precedenti dichiarazioni relativo ai redditi prodotti all’estero nell’anno indicato in colonna 2 indipendentemente dallo stato estero di riferimento. Può essere necessario compilare questa casella se nelle precedenti dichiarazioni dei redditi è stato compilato il rigo relativo al credito d’imposta per redditi prodotti all’estero (rigo G4 del mod. 730/2011, o del mod. 730/2010 o il quadro CR Sez.1 del Mod. Unico persone fisiche).

Contribuenti che hanno usufruito del credito d’imposta per redditi prodotti nell’anno indicato in colonna 2 nella dichiarazione dei redditi relativa all’anno d’imposta 2010.

I contribuenti che hanno presentato lo scorso anno il modello 730/2011 devono compilare questa colonna se l’anno indicato in colonna 2 di questo rigo G4 risulta essere lo stesso di quello indicato in colonna 2 del rigo G4 del quadro G della precedente dichiarazione. In questo caso, l’importo del credito già utilizzato da indicare in questa colonna è quello riportato nella colonna 2 “Totale credito utilizzato” del rigo 137 (o 138 per il coniuge dichiarante) del mod. 730-3/2011 relativo allo stesso anno di produzione del reddito.

I contribuenti che hanno presentato lo scorso anno il modello UNICO PF 2011 devono compilare questa colonna se l’anno indicato in colonna 2 di questo rigo G4 risulta essere lo stesso di quello indicato in colonna 2 dei righi da CR1 a CR4 del quadro CR del modello UNICO 2011. In questo caso l’importo del credito già utilizzato da indicare in questa colonna è quello riportato nella colonna 4 dei righi CR5 o CR6 del quadro CR del modello UNICO 2011 relativo allo stesso anno di produzione del reddito.

Contribuenti che hanno usufruito del credito d’imposta per redditi prodotti nell’anno indicato in col. 2 nella dichiarazione dei redditi relativi all’anno d’imposta 2009.

I contribuenti che hanno presentato il modello 730/2010 devono compilare questa colonna se l’anno indicato in colonna 2 di questo rigo G4 risulta essere lo stesso di quello indicato in colonna 2 del rigo G4 del quadro G del modello 730/2010. In tal caso, l’importo del credito già utilizzato da indicare in questa colonna è quello riportato nella colonna 2 “credito utilizzato” del rigo 135 (o 136 per il coniuge dichiarante) del mod. 730-3/2010 relativo allo stesso anno di produzione del reddito.

I contribuenti che hanno presentato il mod. UNICO Persone Fisiche 2010 devono compilare questa colonna se l’anno indicato in colonna 2 di questo rigo G4 risulta essere lo stesso di quello indicato in colonna 2 dei righi da CR1 a CR4 del quadro CR del modello UNICO Persone Fisiche 2010. In tale caso l’importo del credito già utilizzato da indicare in questa colonna è quello riportato nella colonna 4 dei righi CR5 o CR6 del quadro CR del modello Unico PF 2010 relativo allo stesso anno di produzione del reddito.

CASELLA Di cui relativo allo stato estero di col. 1

Indicare il credito già utilizzato nelle precedenti dichiarazioni per redditi prodotti nello stesso anno indicato in col. 2 e nello Stato estero indicato in colonna 1. L’importo è già compreso in quello di colonna 8 e quindi questa casella non va compilata se la colonna 8 risulta vuota.

La compilazione di questa colonna è necessaria quando l’imposta complessivamente pagata in uno Stato estero si è resa definitiva in diversi anni d’imposta e si è usufruito del relativo credito d’imposta in dichiarazioni diverse.

Nel caso ipotizzato nell’esempio che segue:

Stato estero Anno di produzione del redd. Reddito prodotto all’estero Imposta pagata all’estero di cui resasi definitiva nel corso del 2010 di cui resasi definitiva nel corso del 2011  A  2010  1000  350  200  150

L’importo da indicare nella colonna 9 è di euro 200, pari al credito utilizzato nella dichiarazione relativa ai redditi del 2010 per la parte d’imposta divenuta definitiva.

Credito già utilizzato nel mod. 730/2010
Se nella dichiarazione mod. 730/2010 è stato compilato un rigo G4 nel quale sono stati indicati uno Stato estero e un anno di produzione identici a quelli riportati in questo rigo G4, l’importo da indicare nella colonna 9 è desumibile dal rigo 135 (o 136 per il coniuge) del mod. 730-3/2010, relativo al medesimo anno di produzione del reddito, colonna 4 o 6 “Credito utilizzato” riferita al medesimo stato estero.

Credito già utilizzato nel mod. 730/2011
Se nella dichiarazione dei redditi 730/2011 è stato compilato un rigo G4 nel quale siano stati indicati uno stato estero e un anno di produzione identici a quelli riportati in questo rigo G4, l’importo da indicare nella colonna 9 è desumibile dal rigo 137 (138 per coniuge) del mod. 730-3/2011, relativo al medesimo anno di produzione del reddito, colonna 4 o 6 “Credito utilizzato” riferita al medesimo stato estero.

ATTENZIONE Qualora i redditi siano stati prodotti in Stati differenti, per ognuno di questi è necessario compilare un distinto modello. Analogamente occorre procedere se le imposte pagate all’estero sono relative a redditi prodotti in anni diversi.

Sezione IV - Credito d’imposta per per gli immobili colpiti dal sisma in Abruzzo

Questa sezione è riservata ai soggetti colpiti dal sisma del 6 aprile 2009 in Abruzzo ai quali è stato riconosciuto, a seguito di apposita domanda presentata al Comune del luogo dove è situato l’immobile, un credito d’imposta per le spese sostenute relative agli interventi di riparazione o ricostruzione degli immobili danneggiati o distrutti, ovvero per l’acquisto di una nuova abitazione principale equivalente a quella distrutta (art. 3, c. 1, del decreto legge n. 39 del 28 aprile 2009, convertito, con modificazioni, dalla legge 24 giugno 2009, n. 77;
Ordinanze del Presidente del Consiglio dei Ministri n. 3779 del 6 giugno 2009 e n. 3790 del 9 luglio 2009, e successive modificazioni).
Nel caso in cui il credito riconosciuto si riferisca all’abitazione principale compilare il rigo G5;
nel caso in cui, invece, il credito riconosciuto riguardi un immobile diverso dall’abitazione principale compilare il rigo G6.

Rigo G5 Abitazione principale

Il credito d’imposta riconosciuto per l’abitazione principale è utilizzabile in 20 quote costanti relative all’anno in cui la spesa è stata sostenuta e ai successivi anni. Si precisa che nel caso in cui il credito sia stato riconosciuto per la ricostruzione sia dell’abitazione principale sia delle parti comuni dell’immobile devono essere compilati due distinti righi, utilizzando un quadro aggiuntivo.

CASELLA Codice fiscale

Indicare il codice fiscale del soggetto che ha presentato, anche per conto del dichiarante, l’apposito domanda per l’accesso al contributo, secondo quanto previsto dall’art. 2 delle citate ordinanze n. 3779 e n. 3790. La colonna non va compilata se la domanda è stata presentata dal dichiarante. Per gli interventi su parti comuni di edifici residenziali va indicato il codice fiscale del condominio. Per gli interventi su unità immobiliari appartenenti a cooperative edilizie a proprietà indivisa va indicato il codice fiscale della cooperativa.

CASELLA Numero rata

Indicare il numero della rata che il contribuente utilizza nel 2011.

CASELLA Totale credito

Indicare l’importo del credito d’imposta riconosciuto in relazione agli interventi di riparazione o ricostruzione dell’abitazione principale danneggiata o distrutta, ovvero per l’acquisto di una nuova abitazione equivalente all’abitazione principale distrutta.

CASELLA Residuo precedente dichiarazione

Riportare il credito d’imposta per l’acquisto dell’abitazione principale che non ha trovato capienza nell’imposta risultante dalla precedente dichiarazione, indicato nel rigo 133 del prospetto di liquidazione (mod. 730-3) del mod. 730/2011, o quello indicato nel rigo RN 43, col. 6, del quadro RN del mod. UNICO PF 2011. Nel caso in cui la quota del credito spettante per l’anno d’imposta 2011 risulti superiore all’imposta netta, il soggetto che presta l’assistenza fiscale riporterà nel rigo 133 del mod. 730-3 l’ammontare del credito che non ha trovato capienza e che potrà essere utilizzato dal contribuente nella successiva dichiarazione dei redditi

Rigo G6 Altri immobili

Per gli interventi riguardanti immobili diversi dall’abitazione principale spetta un credito d’imposta da ripartire, a scelta del contribuente in 5 ovvero in 10 quote costanti. Nel caso in cui sia stato riconosciuto il credito con riferimento a più immobili deve essere compilato un rigo per ciascun immobile utilizzando quadri aggiuntivi.

Si ricorda che il credito spetta nel limite complessivo di euro 80.000.

CASELLA Impresa / Professione

Questa casella deve essere barrata se l’immobile locato per il quale è stato riconosciuto il credito è adibito all’esercizio d’impresa o della professione.

CASELLA Codice fiscale

Indicare il codice fiscale del soggetto che ha presentato, anche per conto del dichiarante, l’apposita domanda per l’accesso al contributo. Si rimanda ai chiarimenti forniti con le istruzioni alla colonna 1del rigo G5.

CASELLA Numero rata

Indicare il numero della rata che il contribuente utilizza nel 2011.

CASELLA Rateazione

Si indica il numero di quote: 5 o 10 in cui si è scelto di ripartire il credito d’imposta.

CASELLA Totale credito

Indicare l’importo del credito d’imposta riconosciuto in relazione agli interventi di riparazione o ricostruzione dell’immobile diverso dall’abitazione principale danneggiato o distrutto.
Il soggetto che presta l’assistenza fiscale riconoscerà la quota di credito spettante per l’anno d’imposta 2011 nei limiti dell’imposta netta.

Sezione V – Credito d’imposta per l’incremento dell’occupazione.

CASELLA Credito d’imposta per l’incremento dell'occupazione (G3)

Nel rigo G7 indicare l’importo residuo relativo al credito d’imposta istituito dall’articolo 1, commi da 539 a 547, della legge 24 dicembre 2007, n. 244 a favore dei datori di lavoro che, nel periodo compreso tra il 1° gennaio 2008 e il 31 dicembre 2008, hanno incrementato il numero di lavoratori dipendenti (ad esempio colf e badanti) con contratto di lavoro a tempo indeterminato, nelle aree svantaggiate delle regioni Calabria, Campania, Puglia, Sicilia, Basilicata, Sardegna, Abruzzo e Molise.

• nella colonna 1 (Residuo precedente dichiarazione) il credito d’imposta residuo indicato nel rigo 132 del prospetto di liquidazione (mod. 730-3) del mod. 730/2011, ovvero quello indicato nel rigo RN 44, col. 3, del quadro RN del mod. UNICO 2011;

• nella colonna 2 (Credito compensato nel mod F24) il credito d’imposta utilizzato in compensazione nel modello F24 fino alla data di presentazione della presente dichiarazione.

Sezione VI – Credito d’imposta per mediazioni per la conciliazione di controversie civili e commerciali(G8)

CASELLA Credito d’imposta per mediazioni (G8)

Per le parti che si sono avvalse della mediazione (attività svolta da un terzo imparziale per la risoluzione di una controversia civile o commerciale) è riconosciuto un credito d’imposta commisurato al compenso corrisposto ai soggetti abilitati a svolgere il procedimento di mediazione (art. 20 decreto legislativo 5 marzo 2010, n. 28). In caso di successo della mediazione, il credito è riconosciuto entro il limite di 500,00 euro. In caso di insuccesso è ridotto della metà.

L’importo di credito d’imposta spettante risulta dalla comunicazione trasmessa all’interessato dal Ministero della giustizia entro il 30 maggio di ciascun anno a partire dall’anno 2011.

Il credito d’imposta deve essere indicato, a pena di decadenza, nella dichiarazione dei redditi ed è utilizzabile a partire dalla data di ricevimento della predetta comunicazione. Il credito d’imposta può essere utilizzato in compensazione mediante il modello F24 (art. 17 decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241) oppure da parte dei contribuenti non titolari d’impresa o di lavoro autonomo, in diminuzione dell’imposte sui redditi. Il credito d’imposta non dà luogo a rimborso e non concorre alla formazione del reddito ai fini delle imposte sui redditi.

Indicare:

• nella Colonna 1 (Residuo precedente dichiarazione) il credito d’imposta che non ha trovato capienza nell’imposta che risulta dalla precedente dichiarazione e che è riportato nel rigo 135 del prospetto di liquidazione (Mod. 730-3) del Mod. 730/ 2011, o quello indicato nel rigo RN43, col.5, del quadro RN del Mod. UNICO PF 2011.
• nella Colonna 2 (Credito anno 2011) l’importo del credito d’imposta risultante dalla comunicazione ricevuta dal Ministero della Giustizia relativa alle mediazioni concluse nell’anno 2011.
  • Colonna 3 (di cui compensato in F24) il credito d’imposta utilizzato in compensazione nel modello F24 fino alla data di presentazione della dichiarazione.

QUADRO I - IMU

Questo quadro è riservato ai contribuenti che intendono utilizzare l'eventuale credito risultante dal modello 730/2012 per pagare l'IMU dovuta per l'anno 2012 mediante compensazione nel mod. F24 (decreto Legge n. 223 del 4 luglio 2006).

Il contribuente che esercita tale facoltà non ottiene, nel mese di luglio, da parte del sostituto d’ imposta il rimborso degli importi, per la parte corrispondente all’importo del credito che ha chiesto di utilizzare per il pagamento dell’ IMU mediante compensazione nel mod. F24. Si può scegliere di destinare al pagamento dell’ IMU l’intero ammontare del credito o solo una parte di esso.

ATTENZIONE In caso di dichiarazione congiunta, i coniugi possono scegliere autonomamente se ed in quale misura utilizzare il credito per il pagamento dell’ IMU. Non è consentito utilizzare il credito di un coniuge per il pagamento dell’ IMU dovuta dall’altro coniuge.

CASELLA Barrare la casella …

Questa casella deve essere barrata se si intende utilizzare l’intero importo del credito risultante dal 730/2012 per il versamento dell’ IMU.

CASELLA Indicare l’ammontare dell’IMU dovuta…

In questa casella va indicato l’ importo dell’ IMU dovuta per l’ anno 2012 che si intende pagare utilizzando il credito risultante dalla dichiarazione.

Il contribuente può indicare in tutto o in parte l’ ammontare dell’IMU dovuto per l’acconto e/o per il saldo.

Se il contribuente ha indicato un importo nella casella e dalla liquidazione risulta un credito superiore a tale importo, il credito eccedente verrà rimborsato dal sostituto d’imposta.

Se invece il credito risultante dalla liquidazione è inferiore all’ importo indicato nella casella, il contribuente non ottiene alcun rimborso dal sostituto e per il pagamento oltre ad utilizzare il credito dovrà effettuare anche un versamento.

ATTENZIONE Per utilizzare in compensazione il credito risultante dalla presente dichiarazione ai fini del pagamento dell’IMU, il contribuente deve compilare e presentare alla banca o all’ufficio postale il modello di pagamento F24 anche nel caso in cui presenti un saldo finale uguale a zero.

L’ammontare del credito da utilizzare in compensazione ai fini del pagamento dell’ IMU potrebbe non coincidere con l’importo indicato dal contribuente nel quadro I. Infatti il credito da utilizzare, è quello risultante dalla liquidazione della dichiarazione, in particolare righi 161 (credito IRPEF), 162 (credito addizionale regionale) e 163 (credito addizionale comunale).

ATTENZIONE Nel 730/3 saranno riportate le informazioni relative al codice tributo, all’anno di riferimento, al codice regione ed al codice ente che devono essere utilizzate per la compilazione del modello F24.

Termini per il versamento dell’IMU:

• 16 giugno pagamento dell’acconto;

• 16 dicembre pagamento saldo;

E’ facoltà del contribuente effettuare entro il 16 giugno il pagamento sia dell’acconto che del saldo IMU.

In caso di presentazione del modello 730 integrativo il contribuente, che nel modello 730 originario ha compilato il quadro IMU e che entro la data di presentazione del 730 integrativo ha già utilizzato in compensazione il credito risultante nel modello F24, deve indicare nel quadro IMU del 730 integrativo un importo non inferiore al credito già utilizzato. Se, invece, il contribuente non ha compilato il quadro I nel 730 originario, ovvero pur avendolo compilato non ha utilizzato il credito, può non compilare o compilare in modo diverso il quadro I del modello integrativo.

FIRMA DELLA DICHIARAZIONE

Questo riquadro contiene:

• la casella dove indicare il numero dei modelli compilati;

• la casella da barrare nel caso in cui si intenda richiedere al Caf o al professionista abilitato di essere informato su eventuali comunicazioni dell’Agenzia delle Entrate relative a irregolarità nella liquidazione della dichiarazione presentata. Nel caso di dichiarazione congiunta l’eventuale scelta deve essere effettuata da entrambi i coniugi. Chi presenta la dichiarazione per conto di altri può barrare la casella indifferentemente in uno dei due modelli 730. Il Caf o il professionista deve informare il contribuente di volere o meno effettuare tale servizio utilizzando le apposite caselle della ricevuta Mod. 730-2 e nel prospetto di liquidazione deve barrare la casella posta in alto per comunicare tale decisione all’Agenzia delle Entrate;

• lo spazio riservato alla sottoscrizione della dichiarazione.