La sezione CONTRIBUENTE - Dati Anagrafici

CASELLA Contribuente (“Dichiarante”; “Coniuge dichiarante”; Rappresentante o Tutore”)

Barrare questa casella per indicare se i dati di seguito forniti nel modello 730 si riferiscono al Dichiarante, al Coniuge dichiarante o al Rappresentante / Tutore.

Il contribuente ha la facoltà di presentare dichiarazione congiunta e per conto delle persone incapaci, compresi i minori, utilizzando il modello 730. Da qui la necessità di indicare a chi si riferiscono i dati esposti barrando la casella in esame.

È possibile far ricorso alla dichiarazione congiunta anche se il coniuge non è fiscalmente a carico e non possiede solamente redditi da terreni e fabbricati, ma anche redditi inquadrabili tra quelli indicati nei quadri C e D. Di conseguenza il modello 730/2010 si presenta speculare sia per l’esposizione dei dati del “Dichiarante” che per quelli del “Coniuge dichiarante”. Se viene presentata la dichiarazione congiunta il dichiarante deve barrare le caselle “Dichiarante” e “Dichiarazione congiunta”, mentre il coniuge deve barrare solo quella “Coniuge dichiarante”. La casella relativa al dichiarante deve essere comunque barrata anche se non si presenta dichiarazione congiunta.

Se sul modello 730 viene barrata la casella relativa al "Coniuge dichiarante" deve necessariamente essere presente il modello 730 relativo al "Dichiarante", nel quale dovrà essere barrata la casella di dichiarazione congiunta.

ATTENZIONE Va indicato come dichiarante il contribuente che ha come sostituto d'imposta il datore di lavoro o l’ente pensionistico al quale si vuole presentare la dichiarazione congiunta.

Anche i soggetti che devono presentare la dichiarazione per conto dei minori e delle persone incapaci possono utilizzare il modello 730, se per questi contribuenti ne ricorrono le condizioni previste. In tal caso il rappresentante o tutore deve compilare due modelli 730 nei quali devono essere riportati negli appositi spazi i codici fiscali del contribuente (minore o tutelato o beneficiario) e del rappresentante o tutore o amministratore di sostegno.

Modello del contribuente (minore o tutelato)

Barrare la casella “dichiarante” e nel riquadro “Stato civile” la casella:

• “7” nel caso di dichiarazione dei redditi presentata dal rappresentante legale per la persona incapace o dall’amministratore di sostegno per la persona con limitata capacità di agire;

• “8” nel caso di dichiarazione presentata dai genitori per i redditi dei figli minori esclusi dall’usufrutto legale.

Riportare i dati anagrafici ed i redditi del contribuente a cui la dichiarazione si riferisce.

Usufrutto legale

I redditi soggetti ad usufrutto legale vanno dichiarati dai genitori unitamente ai redditi propri, mentre quelli sottratti ad usufrutto devono essere dichiarati con un modello separato, intestato al minore, ma compilato dal genitore esercente la potestà.

Non sono soggetti ad usufrutto legale:

• i beni acquistati dal figlio con i proventi del suo lavoro;

• i beni lasciati o donati al figlio per intraprendere una carriera, un'arte o una professione;

• i beni lasciati o donati a condizione che i genitori esercenti la potestà o uno di essi non ne abbiano l'usufrutto. Questa condizione non ha effetto per i beni spettanti al figlio a titolo di legittima;

• i beni pervenuti al figlio per eredità, legato o donazione e accettati nell'interesse del figlio contro la volontà dei genitori esercenti la potestà;

• le pensioni di reversibilità da chiunque corrisposte.
  

Modello del rappresentante o tutore

Barrare nel rigo “Contribuente” la casella “Rappresentante o Tutore” e compilare, soltanto i riquadri “Dati anagrafici” e “Residenza anagrafica” riportando i dati del rappresentante o tutore o all’amministratore di sostegno. Si precisa che in questo caso non è necessario compilare il rigo “data della variazione” relativo alla residenza anagrafica.

ATTENZIONE I redditi del soggetto che presenta la dichiarazione non devono mai essere cumulati con quelli del soggetto per conto del quale viene presentata.

Per poter liquidare l'imposta, non possono essere barrate contemporaneamente le caselle "Dichiarante", "Coniuge dichiarante" e "Rappresentante o Tutore" sullo stesso modello 730.

CASELLA Dichiarazione congiunta

Barrare la casella nel caso in cui si presenti la dichiarazione in modo congiunto.

In tal caso deve essere compilato anche il modello 730 riferito al coniuge dichiarante.

CASELLA Codice fiscale del contribuente

E’ il dato identificativo del contribuente. Si desume dalla tessera sanitaria o dal tesserino rilasciato dall’Amministrazione finanziaria nel caso in cui la tessera sanitaria non sia stata ancora emessa. Il codice fiscale deve essere di 16 caratteri a struttura alfanumerica. Può essere, in alcuni casi (codice fiscale provvisorio), di 11 caratteri a struttura completamente numerica.

Se qualcuno dei dati anagrafici (cognome, nome, sesso, luogo e data di nascita) indicati nel tesserino è errato, il contribuente deve recarsi presso un qualsiasi ufficio dell’Agenzia delle Entrate per ottenere la variazione. Fino a quando questa variazione non è stata effettuata il contribuente deve utilizzare il codice fiscale attribuitogli.

ATTENZIONE Per poter liquidare l'imposta il codice fiscale deve essere sempre presente.

CASELLA Soggetto fiscalmente a carico di altri

La casella "Soggetto fiscalmente a carico di altri" deve essere barrata dal contribuente con reddito complessivo non superiore a euro 2.840,51 al lordo degli oneri deducibili che è tenuto o ha interesse a presentare la dichiarazione dei redditi.

CASELLA 730 Integrativo

La casella "730 Integrativo" deve essere compilata dal contribuente che presenta una dichiarazione integrativa indicando:

• il codice 1, se l'integrazione comporta un maggior credito o un minor debito rispetto alla dichiarazione originaria o un'imposta pari a quella determinata con il mod. 730 originario;

• il codice 2, se l'integrazione riguarda esclusivamente le informazioni da indicare nel riquadro "Dati del sostituto d'imposta che effettuerà il conguaglio";

• il codice 3, se l'integrazione riguarda sia le informazioni da indicare nel riquadro "Dati del sostituto d'imposta che effettuerà il conguaglio" sia i dati relativi alla determinazione dell'imposta dovuta se dagli stessi scaturiscono un maggior importo a credito, un minor debito o un'imposta pari a quella determinata con il mod. 730 originario.

ATTENZIONE Il modello, con la documentazione relativa, deve essere presentato entro il 25 ottobre 2010.

ATTENZIONE Il modello 730 integrativo è comunque presentato ad un Caf o a un professionista abilitato anche in caso di assistenza precedentemente prestata dal sostituto d’imposta (Assistenza Diretta).

CASELLA Codice fiscale del rappresentante o tutore

Indicare il codice fiscale del rappresentante o tutore nel caso di dichiarazione presentata da un soggetto diverso dal contribuente.

In merito alle modalità di compilazione del “Frontespizio”, si veda quanto esposto nella “Casella Contribuente”.

ATTENZIONE Per poter liquidare l’imposta il codice fiscale del rappresentante o tutore deve essere sempre presente se è stata barrata la relativa casella nel rigo contribuente.

CASELLA Cognome e nome

Vanno indicati senza titoli e senza abbreviazioni. Le donne devono indicare il cognome da nubile.

Relativamente al nome si deve riportare il nome completo (nel caso di nome composto da più nomi) come risulta dal tesserino del codice fiscale rilasciato dall'amministrazione finanziaria.

CASELLA Sesso

Indicare la lettera “F” nel caso di contribuente di sesso femminile.

Indicare la lettera “M” nel caso di contribuente di sesso maschile.

CASELLA Data di nascita

Deve essere indicata nella forma GG-MM-ANNO (giorno, mese ed anno) e deve avere carattere numerico. Il mese quindi deve assumere i valori da 1 a 12.

ATTENZIONE Per poter liquidare l'imposta la data di nascita deve essere sempre presente.

CASELLA N. Comune (o stato estero) di nascita

E’ il comune di nascita rilevabile dalla carta di identità oppure risultante dal certificato di nascita rilasciato dallo stesso.

I nati all'estero devono indicare, in luogo del comune di nascita, lo stato di nascita.

ATTENZIONE Per poter liquidare l’imposta il comune di nascita deve essere sempre presente.

CASELLA N. Provincia

Indicare la sigla automobilistica relativa al capoluogo di provincia (indicare RM se riferita a Roma).

I nati all'estero non devono indicare alcuna sigla.

CASELLA Stato Civile

Lo STATO CIVILE deve essere indicato in ogni caso.

Barrare la casella relativa allo stato civile del contribuente al momento della presentazione della dichiarazione.

In merito alle modalità di compilazione nei casi di stato civile “tutelato” o “minore” si veda quanto esposto nella “Casella Contribuente”.

La sezione - Residenza Anagrafica

La RESIDENZA ANAGRAFICA deve essere indicata solo se il contribuente ha variato la propria residenza nel periodo dal 1° gennaio 2009 alla data di presentazione del mod 730/2010. Si ricorda che la residenza si considera cambiata anche nel caso di variazione dell’indirizzo nell’ambito dello stesso comune.

Occorre indicare anche il giorno il mese e l’anno in cui è intervenuta la variazione.

La residenza anagrafica deve essere indicata anche dai contribuenti che presentano per la prima volta la dichiarazione dei redditi. In questo caso è necessario barrare la casella “Vedere Istruzioni”.

CASELLA Comune e provincia (di residenza)

Indicare il comune e la provincia di residenza al momento della presentazione della dichiarazione, rilevabili dalla carta d'identità o dal certificato di residenza rilasciato dal comune stesso.

CASELLA Tipologia, indirizzo, num. civico, frazione, C.A.P. (Codice Avviamento Postale)

Indicare la tipologia, l'indirizzo, il numero civico e l'eventuale frazione comunale e, di seguito, il codice di avviamento postale, rilevabili dal certificato di residenza rilasciato dall'anagrafe del comune ovvero dalla carta d'identità.

CASELLA Data della variazione

Occorre indicare (in carattere numerico nella forma GG-MM-AAAA) il giorno, il mese e l'anno dell'avvenuta variazione della residenza.

CASELLA Vedere istruzioni

Questa casella viene barrata dai contribuenti che per la prima volta presentano la dichiarazione dei redditi.

La sezione – Telefono e posta elettronica

CASELLA Numero di telefono, cellulare e indirizzo di posta elettronica

Indicare il numero di telefono compreso di prefisso, il cellulare e l'indirizzo di posta elettronica. Compilando i campi "Cellulare" e/o "Indirizzo di posta elettronica" si potranno ricevere gratuitamente dall'Agenzia delle Entrate informazioni ed aggiornamenti su scadenze, novità, adempimenti e servizi offerti.

La sezione – Domicilio fiscale al 01/01/2009

In questa sezione deve essere indicato il comune e la provincia con riferimento al domicilio fiscale del contribuente alle date richieste. Tali informazioni sono necessarie a seguito delle disposizioni concernenti l'addizionale regionale e comunale all'Irpef. Il domicilio fiscale coincide generalmente con la residenza anagrafica e, pertanto, in caso di variazione della residenza varia anche il domicilio fiscale.

ATTENZIONE Se il contribuente non ha variato la propria residenza, o la variazione è avvenuta nell'ambito dello stesso Comune, è sufficiente compilare il solo rigo "Domicilio fiscale al 01/01/2009".

Gli effetti della variazione decorrono dal sessantesimo giorno successivo a quello in cui essa si è verificata, e pertanto il contribuente che ha variato la propria residenza dovrà attenersi alle seguenti istruzioni per compilare i righi relativi al domicilio fiscale.

Domicilio fiscale al 1° gennaio 2009 in caso di residenza variata:

• se variata dal 3 novembre 2008, indicare il precedente domicilio;

• se variata entro il 2 novembre 2008, indicare il nuovo domicilio.

Domicilio fiscale al 31 dicembre 2009 in caso di residenza variata:

• se variata dal 2 novembre 2009, indicare il precedente domicilio;

• se variata entro il 1° novembre 2009, indicare il nuovo domicilio.

Domicilio fiscale al 1° gennaio 2010 in caso di residenza variata:

• se variata dal 3 novembre 2009, indicare il precedente domicilio;

• se variata entro il 2 novembre 2009, indicare il nuovo domicilio.

CASELLA Comune e Provincia

Indicare il comune e la provincia del domicilio fiscale al 01/01/2009.

ATTENZIONE Per potere liquidare l'imposta il domicilio fiscale al 01/01/2009 deve essere sempre presente.

La sezione - Domicilio fiscale al 31/12/2009

Questa sezione va compilata dai contribuenti che hanno cambiato la propria residenza dal 01/01/2009. Se la variazione è avvenuta a partire dal 2 novembre 2009 indicare il precedente domicilio; se invece la variazione è avvenuta entro il 1° novembre indicare il nuovo domicilio.

CASELLA Comune e Provincia

Indicare il comune e la provincia del domicilio fiscale al 31/12/2009.

La sezione - Domicilio fiscale al 01/01/2010

Questa sezione va compilata dai contribuenti che hanno cambiato la propria residenza dal 01/01/2010. Se la variazione è avvenuta a partire dal 3 novembre 2009 indicare il precedente domicilio; se invece la variazione è avvenuta entro il 2 novembre indicare il nuovo domicilio.

CASELLA Comune e Provincia

Indicare il comune e la provincia del domicilio fiscale al 01/01/2010.

CASELLA Casi particolari addizionale regionale

La casella “Casi particolari addizionale regionale” deve essere barrata esclusivamente da coloro che hanno il domicilio fiscale nelle regioni Veneto e che si trovano in determinate condizioni.

La regione Veneto ha previsto una aliquota agevolata dello 0.9% a favore di:

• soggetti disabili ai sensi dell’art. 3, legge 5/2/1992, n. 104, con un reddito imponibile per l'anno 2009 non superiore ad euro 45.000,00 (codice 1 casella "Casi particolari addizionale regionale");

• contribuenti con un familiare disabile ai sensi della citata legge 104, fiscalmente a carico con un reddito imponibile non superiore ad euro 45.000,00 (codice 1 casella "Casi particolari addizionale regionale");

ATTENZIONE In quest’ultimo caso qualora il disabile sia fiscalmente a carico di più soggetti l’aliquota dello 0,9% si applica a condizione che la somma dei redditi delle persone di cui è a carico, non sia superiore ad euro 45.000,00.

• contribuenti aventi un reddito imponibile, ai fini dell’addizionale regionale, non superiore ad euro 50.000,00 e aventi tre figli fiscalmente a carico. Qualora i figli siano a carico di più soggetti, l’aliquota dello 0,9% si applica solo nel caso in cui la somma dei redditi imponibili ai fini dell’addizionale regionale, non sia superiore ad euro 50.000,00. La soglia di reddito imponibile è innalzata di euro 10.000,00 per ogni figlio a carico oltre il terzo (codice 2 casella "Casi particolari addizionale regionale").

La sezione – Domicilio per la notificazione degli atti

Questa sezione deve essere compilata solo dai contribuenti che intendono farsi notificare gli atti o gli avvisi dell'Agenzia delle Entrate ad un indirizzo differente dal proprio domicilio fiscale (si ricorda che il domicilio fiscale coincide generalmente con la residenza anagrafica).

E' infatti, possibile scegliere come domicilio per la notificazione degli atti o degli avvisi dell’Agenzia delle Entrate una persona o un ufficio situati nello stesso comune del domicilio fiscale del contribuente. Si fa presente che è possibile variare il domicilio per la notificazione degli atti anche successivamente alla presentazione della dichiarazione, inviando al competente ufficio locale una comunicazione a mezzo raccomandata con avviso di ricevimento.

Il contribuente può compilare il presente riquadro anche per modificare il domicilio per la notificazione, precedentemente eletto mediante invio al competente ufficio locale dell’apposita comunicazione.

CASELLA Cognome e Nome

Indicare il cognome e nome della persona o l’ufficio (es: denominazione, ragione sociale) presso il quale il contribuente intende farsi notificare gli atti.

CASELLA Codice fiscale

Indicare il codice fiscale della persona o ufficio presso il quale il contribuente intende farsi notificare gli atti.

CASELLA Comune e provincia

Indicare il comune e la provincia presso cui il contribuente intende farsi notificare gli atti.

CASELLA Tipologia, indirizzo, num. civico, frazione e C.A.P.

Indicare la via, il numero civico, il codice di avviamento postale ed eventuale frazione presso il quale il contribuente intende farsi notificare gli atti.

La sezione - Coniuge e familiari a carico

Per i contribuenti con coniuge, figli o altri familiari a carico è prevista, una detrazione d'imposta.

I seguenti soggetti:

• il coniuge non legalmente ed effettivamente separato;

• i figli anche se naturali riconosciuti, adottivi, affidati o affiliati;

e, se conviventi con il contribuente oppure nel caso in cui lo stesso corrisponda loro assegni alimentari non risultanti da provvedimenti dell’Autorità giudiziaria, i seguenti altri familiari (cosiddetti “altri familiari a carico”):

• il coniuge legalmente ed effettivamente separato;

• i discendenti dei figli;

• i genitori e, in mancanza, gli ascendenti prossimi anche naturali;

• i genitori adottivi;

• i generi e le nuore;

• il suocero e la suocera;

• i fratelli e le sorelle, anche unilaterali

sono considerati fiscalmente a carico a condizione che nel corso del 2009 abbiano posseduto un reddito complessivo inferiore a euro 2.840,51.

Anche se non concorrenti alla formazione del reddito complessivo, i seguenti redditi sono rilevanti fiscalmente ai fini dell' eventuale attribuzione delle detrazioni:

• retribuzioni corrisposte da Enti e Organismi Internazionali, Rappresentanze diplomatiche e consolari e Missioni, dalla Santa Sede, dagli Enti gestiti direttamente da essa e dagli Enti Centrali della Chiesa Cattolica;

• la quota esente dei redditi di lavoro dipendente prestato nelle zone di frontiera ed in altri Paesi limitrofi in via continuativa e come oggetto esclusivo del rapporto lavorativo da soggetti residenti nel territorio dello Stato;

• il reddito d'impresa o di lavoro autonomo assoggettato ad imposta sostitutiva in applicazione del regime agevolato previsto per contribuenti minimi introdotto dalla legge finanziaria 2009.
  

Per la determinazione del limite di euro 2.840,51 non si tiene conto dei:

• redditi esenti quali pensioni di guerra, pensioni privilegiate ordinarie corrisposte per menomazioni subite durante il servizio a militari di leva; pensioni, indennità e assegni erogati dal Ministero dell’interno ai ciechi civili, ai sordomuti e agli invalidi civili, pensioni sociali, borse di studio corrisposte dalle regioni a studenti universitari, borse di studio corrisposte dalle università per la frequenza di corsi di perfezionamento e di scuole di specializzazione, per i corsi di dottorato di ricerca, per attività di ricerca post-dottorato e per i corsi di perfezionamento all’estero, interessi non assoggettabili a ritenuta di obbligazioni pubbliche e private ecc.;

• redditi soggetti a ritenuta alla fonte a titolo di imposta, quali gli interessi delle obbligazioni pubbliche (BOT, CCT, BTP, ecc.) e private soggette a imposta, gli interessi dei depositi e conti correnti bancari e postali, i premi e le vincite, i proventi dei titoli “atipici” e delle accettazioni bancarie, ecc.;

• redditi soggetti a imposta sostitutiva (proventi delle quote dei fondi di investimento mobiliare di tipo aperto italiani e stranieri);

• rendite erogate dall’INAIL (tranne l’indennità giornaliera per inabilità temporanea assoluta);

• assegni periodici destinati al mantenimento dei figli percepiti dal coniuge per effetto di separazione legale ed effettiva dal precedente coniuge, ovvero nei casi di annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti civili del precedente matrimonio, in base a provvedimento dell’Autorità giudiziaria;

• redditi di lavoro dipendente percepiti dal familiare per lavoro prestato all’estero in via continuativa e come oggetto esclusivo del rapporto di lavoro (dipendente distaccato all’estero).

ATTENZIONE Ai fini della determinazione del limite di euro 2.840,51, il reddito del familiare deve essere assunto al lordo di eventuali oneri deducibili.

ATTENZIONE Il superamento del limite di euro 2.840,51, comporta la perdita del diritto all'intera detrazione, qualunque sia il momento dell’anno in cui lo stesso venga superato.

ATTENZIONE La prestazione nel corso del 2009 del servizio militare di leva da parte del familiare non fa perdere il diritto alle detrazioni se ne ricorrono le condizioni.

ATTENZIONE Le detrazioni per coniuge e figli a carico spettano anche se questi non convivono con il contribuente e non risiedono in Italia.

La detrazione per oneri di famiglia, prevista dall’articolo 12 del Tuir n. 917/1986, è “teorica” e, quindi, chi presta l'assistenza fiscale dovrà calcolare l’ammontare della detrazione effettivamente spettante.

La detrazione teorica prevista per il coniuge a carico è:

1. euro 800,00 se il reddito complessivo non supera euro 15.000,00;

2. euro 690,00 se il reddito complessivo è superiore a euro 15.000,00 ma non a 40.000,00;

3. euro 690,00 se il reddito complessivo è superiore a 40.000,00 ma non a euro 80.000,00.

Le detrazioni ai punti 1. e 3. sono teoriche in quanto la detrazione effettivamente spettante diminuisce all'aumentare del reddito. La detrazione di cui al punto 2. spetta invece in misura fissa, ma per i contribuenti con un reddito complessivo compreso tra 29.000 e 35.200 euro, è aumentata di un importo che varia da 10 a 30 euro.

La detrazione teorica per ciascun figlio a carico è di euro 800,00 sostituita da:

• euro 900,00 per ciascun figlio di età inferiore a tre anni;

• euro 1.020,00 per ciascun figlio portatore di handicap di età superiore a tre anni;

• euro 1.120,00 per ciascun figlio portatore di handicap di età inferiore a tre anni.

Nel caso in cui i figli a carico siano più di tre le predette detrazioni sono aumentate di euro 200,00 per ciascun figlio e pertanto risultano pari a:

• euro 1.000,00 per ciascun figlio di età superiore a tre anni;

• euro 1.100,00 per ciascun figlio di età inferiore a tre anni;

• euro 1.220,00 per ciascun figlio portatore di handicap di età superiore a tre anni;

• euro 1.320,00 per ciascun figlio portatore di handicap di età inferiore a tre anni.

ATTENZIONE Il soggetto che presta l'assistenza fiscale riconosce un'ulteriore detrazione di 1.200,00 euro se il numero dei figli a carico è superiore a tre.

L'ulteriore detrazione per figli a carico spetta anche qualora l'esistenza di almeno quattro figli a carico sussista solo per una parte dell'anno. Tale detrazione non spetta per ciascun figlio ma è un importo complessivo e non varia se il numero dei figli è superiore a quattro. La detrazione deve essere ripartita nella misura del 50% tra genitori non legalmente ed effettivamente separati e non è possibile decidere di comune accordo una diversa ripartizione come previsto per le ordinarie detrazioni.
Nel caso di coniuge fiscalmente a carico dell'altro la detrazione compete per intero. La percentuale riferita alla suddetta ulteriore detrazione deve essere indicata nella casella "Percentuale ulteriore detrazione per famiglie con almeno 4 figli" del prospetto "Coniuge e familiari a carico". Qualora l'ulteriore detrazione per figli a carico risulti superiore all'imposta lorda diminuita di tutte le altre detrazioni, l'importo pari alla quota della ulteriore detrazione che non ha trovato capienza verrà considerato nella determinazione dell'imposta dovuta e, pertanto, comporterà un maggior rimborso o un minor importo a debito.

ATTENZIONE Se per un figlio si verificano contemporaneamente più condizioni tra quelle previste, il soggetto che presta l’assistenza fiscale riconoscerà la detrazione più favorevole.

La detrazione teorica prevista per ogni altro familiare è di euro 750,00. Tale detrazione, nei casi in cui l'obbligo del mantenimento fa capo a più persone, va suddiviso in misura uguale tra gli aventi diritto.

CASELLA Numero figli residenti all'estero a carico del contribuente

Qualora in uno o più righi del prospetto dei familiari a carico il contribuente non abbia potuto indicare il codice fiscale dei figli in quanto residenti all'estero, sarà necessario compilare questa casella. Qui andrà indicato il numero dei figli residenti all'estero per i quali non è stato possibile inserire il codice fiscale.
Nel caso in cui, ad esempio, nel prospetto familiari a carico siano stati compilati tre righi relativi a tre figli residenti all'estero ma solo per uno di essi sia stato indicato il codice fiscale nella casella "Numero figli residenti all'estero a carico del contribuente" dovrà essere indicato il valore 2.
I cittadini extracomunitari che richiedono le detrazioni per familiari a carico devono essere in possesso di una documentazione attestante lo status di familiare che può essere alternativamente sostituita da:

• documentazione originale rilasciata dall'autorità consolare del Paese d'origine, tradotta in lingua italiana e asseverata da parte del prefetto competente per territorio;
• documentazione con apposizione dell'apostille, per i soggetti provenienti dai Paesi che hanno sottoscritto la Convenzione l'Aja del 5 ottobre 1961;
• documentazione validamente formata nel paese d'origine, ai sensi della normativa ivi vigente, tradotta in italiano e asseverata come conforme all'originale dal Consolato italiano nel paese di origine.

CASELLA “C” Coniuge

Barrare la casella nel caso in cui il dichiarante sia coniugato e non separato. In questo caso deve essere indicato il relativo codice fiscale.

CASELLA Codice fiscale del coniuge

Barrare la casella “C” e indicare il codice fiscale del coniuge, ricavabile dal relativo tesserino rilasciato dall’Amministrazione finanziaria oppure dalla tessera sanitaria.

ATTENZIONE Il codice fiscale del coniuge va indicato anche se questi non è a carico o non viene presentata dichiarazione congiunta.

ATTENZIONE Non deve essere indicato il codice fiscale del coniuge nei casi di annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti civili del matrimonio e di separazione legale ed effettiva.

CASELLA Mesi a carico (Coniuge)

Indicare il numero dei mesi (da 1 a 12) durante i quali il coniuge è stato effettivamente a carico e per il quale spetta la detrazione. Scrivere “12” se il coniuge è stato a carico per tutto il 2009. Se si tratta di coniuge non fiscalmente a carico, la casella non dovrà essere compilata.

ATTENZIONE Se il reddito annuale del coniuge supera il limite di euro 2.840,51, il dichiarante perde il diritto all'intera detrazione, qualunque sia il momento dell’anno in cui venga superato tale limite.

In caso di matrimonio, decesso, separazione legale ed effettiva, scioglimento o annullamento del matrimonio o cessazione dei suoi effetti civili nel corso del 2009, scrivere il numero di mesi per i quali il coniuge è stato a carico. Per la determinazione del numero dei mesi da indicare nella presente casella si dovrà considerare (per intero) il mese in cui si è verificato l’evento che ha fatto sorgere (celebrazione del matrimonio) o venir meno (separazione legale, decesso del coniuge) il diritto alla detrazione per il coniuge a carico.

ESEMPI In caso il matrimonio sia contratto il 27 marzo 2009 ed il coniuge possieda redditi per euro 2.065,83, il dichiarante deve indicare “10” nella casella “Mesi a carico”. In caso il matrimonio venga contratto il 31 marzo 2009 ed il coniuge possieda redditi propri per euro 2.995,45, il dichiarante deve lasciare in bianco la casella “Mesi a carico” perché non fiscalmente a carico. Nel caso in cui il coniuge possieda redditi per euro 2.995,45, percepiti totalmente nel mese di dicembre, il dichiarante deve lasciare in bianco la casella “Mesi a carico” perché, pur avendo superato il limite di euro 2.840,51 solo nell’ultimo mese, è da considerare comunque non fiscalmente a carico. E’ errato indicare in questo caso “11” nella casella in oggetto.

CASELLA “F1” Primo figlio

Barrare la casella “F1” per il primo figlio a carico, intendendo per tale quello anagraficamente di maggiore età.

CASELLA “F” Figli

Barrare la casella “F” se si tratta di figli, compresi i figli naturali riconosciuti, adottivi, affidati o affiliati, fiscalmente a carico successivi al primo.

CASELLA “D” Disabili

Si deve barrare la casella “D” (disabile) se si tratta di un figlio portatore di handicap. Qualora venga barrata questa casella non è necessario barrare la casella “F”.

ATTENZIONE E’ considerato portatore di handicap la persona riconosciuta come tale ai sensi della legge 5 febbraio 1992 n. 104.

CASELLA “A” Altri familiari

Si deve barrare la casella “A” se si tratta degli altri familiari fiscalmente a carico e cioè:

• coniuge legalmente ed effettivamente separato;

• i discendenti dei figli;

• genitori e, in mancanza, gli ascendenti prossimi anche naturali;

• genitori adottivi;

• generi e nuore;

• suocero e suocera;

• fratelli e sorelle;

purché siano conviventi con il contribuente oppure lo stesso corrisponda loro un assegno alimentare non risultante da provvedimento dell’autorità giudiziaria.

CASELLA Codice fiscale del primo figlio

Nella casella “Codice fiscale” corrispondente al rigo 2 scrivere il codice fiscale del primo figlio.

ATTENZIONE Analogamente a quanto detto per il coniuge, se il reddito complessivo del figlio o altro familiare supera il limite di euro 2.840,51, il dichiarante perde il diritto all’intera detrazione, qualunque sia il momento dell’anno in cui viene superato tale limite.

ATTENZIONE Il codice fiscale del primo figlio deve essere comunque indicato, anche se non si fruisce delle relative detrazioni, quando queste sono attribuite interamente ad un altro soggetto.

ATTENZIONE Il primo figlio non fiscalmente a carico di nessun contribuente, a differenza del coniuge, non dovrà essere indicato nel presente quadro.

Casi particolari di compilazione della casella F1 del prospetto. Utilizzo di due modelli 730/2010.

ESEMPIO 1 presenza di due figli fiscalmente a carico, di cui il primo abbia contratto matrimonio il 31 luglio 2009 e da tale data sia divenuto a carico del proprio coniuge. In questo caso il secondo figlio, minore di età, per i primi sette mesi riveste la qualifica di “secondo figlio”, mentre per i successivi cinque mesi assume la veste di “primo figlio”. Ai fini della compilazione del rigo F1 bisogna utilizzare due distinti modelli 730/2010: nel primo modello si descrive la situazione del primo periodo e quindi nel rigo F1 deve essere indicato il codice fiscale del figlio che ha contratto matrimonio ed il numero dei mesi (7) per i quali è rimasto a carico. L’altro modello serve per rappresentare la situazione del secondo periodo, dove come “primo figlio” bisogna indicare il codice del figlio rimasto fiscalmente a carico ed il numero dei mesi (5).

ATTENZIONE La prestazione nel corso del 2009 del servizio militare di leva da parte del primo figlio non fa perdere il diritto alla detrazione se ne ricorrono le condizioni. Nel caso in cui il servizio militare di leva comporti il possesso, nel corso dell’anno, di un reddito complessivo superiore a euro 2.840,51, il primo figlio non è considerato fiscalmente a carico (p.e. servizio prestato nell’Arma dei Carabinieri, come A.U.C., ...).

CASELLA Mesi a carico (primo figlio)

Indicare il numero dei mesi dell’anno (da 1 a 12) durante i quali il primo figlio è stato effettivamente a carico e per i quali spetta la detrazione. Scrivere “12” se il primo figlio è stato a carico per tutto il 2009; se, invece, è stato a carico solo per una parte del 2009, scrivere il numero dei mesi corrispondenti.

ESEMPIO In caso di primo figlio nato il 28 febbraio 2009, il dichiarante deve indicare “11” nella Casella “Mesi a carico”.

ATTENZIONE L’omessa indicazione dei mesi per i quali spetta la detrazione, diversamente da quanto previsto per il coniuge, è considerato un errore formale e non consente al soggetto che presta assistenza fiscale di liquidare le imposte.

CASELLA Minore di 3 anni (primo figlio)

Indicare il numero dei mesi dell’anno durante i quali il primo figlio a carico ha avuto un'età inferiore a 3 anni.

ESEMPI Per un figlio che ha compiuto 3 anni il 25 marzo 2009, indicare “3”. Per un figlio nato il 20 aprile 2009, nella casella scrivere “9”.

ATTENZIONE L’ulteriore detrazione per ciascun figlio di età inferiore ai tre anni non spetta per il primo figlio a cui è riconosciuta la deduzione per coniuge a carico.

CASELLA Percentuale di detrazione spettante (primo figlio)

Ai fini della compilazione della presente casella bisogna indicare sempre la percentuale di detrazione spettante, a meno che per il primo figlio non spetti la detrazione pari a quella per il coniuge a carico per l’intero anno, nel qual caso va indicata la lettera "C".

ATTENZIONE La detrazione per figli a carico non può essere ripartita liberamente tra entrambi i genitori. Se i genitori non sono legalmente ed effettivamente separati la detrazione per figli a carico deve essere ripartita nella misura del 50% ciascuno. Tuttavia i genitori possono decidere di comune accordo di attribuire l'intera detrazione al genitore con reddito complessivo più elevato per evitare che la detrazione non possa essere fruita in tutto o in parte dal genitore con il reddito inferiore. In caso di separazione legale ed effettiva o di annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti civili del matrimonio la detrazione spetta, in mancanza di accordo tra le parti, nella misura del 100% al genitore affidatario ovvero in caso di affidamento congiunto nella misura del 50% ciascuno.

ATTENZIONE Se il contribuente non fruisce delle detrazioni per un figlio, in quanto attribuite interamente ad un altro soggetto, indicare "0"nella casella "percentuale".

La detrazione per figli a carico spetta per intero (100%) ad uno solo dei genitori nel caso in cui:

• l’altro genitore sia fiscalmente a carico;

e nei seguenti altri casi:

• figli del contribuente rimasto vedovo/a che, risposatosi, non si sia poi legalmente ed effettivamente separato;

• figli adottivi, affidati o affiliati del solo contribuente, se questi è coniugato e non è legalmente ed effettivamente separato;

la detrazione per il primo figlio è pari a quella spettante per il coniuge a carico ("C") e per gli altri figli spetta l'intera detrazione (100%) nei seguenti casi:

• quando l'altro genitore manca perché deceduto e il contribuente non si è risposato o, se risposato, si è legalmente ed effettivamente separato;

• quando l'altro genitore non ha riconosciuto i figli naturali e il contribuente non è coniugato o se coniugato, si è successivamente legalmente ed effettivamente separato;

• figli adottivi, affidati o affiliati del solo contribuente e questi non è coniugato o è legalmente ed effettivamente separato.
  

Si deve ritenere che la mancanza del genitore sia ravvisabile, oltre che nell'ipotesi di figlio naturale non riconosciuto, solo nel caso di decesso e non semplicemente quando il genitore manca perché separato o divorziato.
L'esistenza in vita dell'altro genitore impedisce la possibilità di usufruire di tale deduzione (circ.55 del 14/06/2002).

ATTENZIONE Si ricorda che in questi casi va indicata, nella casella “percentuale” (%) la lettera "C" in corrispondenza del primo figlio, e la percentuale (100) di detrazione in corrispondenza degli eventuali altri figli.

ATTENZIONE Se per il primo figlio spetta la detrazione per coniuge a carico per un periodo inferiore all’intero anno occorre compilare il rigo 2 per i mesi in cui spetta la detrazione come figlio e il rigo 3 per i mesi in cui spetta la detrazione come coniuge.

ESEMPIO contribuente con due figli rimasto vedovo del coniuge fiscalmente a carico nel corso del mese di luglio 2009. In questo caso per il primo figlio possono spettare nel corso dell'anno due detrazioni diverse: quella relativa al primo figlio per il periodo in cui il coniuge è in vita e quella relativa al coniuge (C) per il periodo successivo al suo decesso. Nella compilazione del prospetto “Coniuge e familiari a carico”, nel rigo riservato al coniuge, deve essere indicato il suo codice fiscale e il numero dei mesi in cui è stato in vita: 7 nella casella “mesi a carico”. Per il primo figlio occorre invece compilare due righi diversi: nel rigo F1 si indicano i mesi in cui è stato a carico come figlio: 7 nella casella “mesi a carico” e 100 come "percentuale di detrazione". Nel secondo rigo i mesi saranno quelli successivi al decesso del coniuge: 5 e nella casella “percentuale di detrazione” andrà riportata la lettera C. Per il secondo figlio, invece, deve essere compilato un unico rigo in cui va riportato il numero “12” quale numero dei mesi a carico, e 100 come percentuale di detrazione.

ATTENZIONE Si precisa che, se si usufruisce per il primo figlio della detrazione prevista per il coniuge a carico, non si ha diritto, per lo stesso figlio, all’ulteriore detrazione per i minori di tre anni.

ESEMPIO Nel caso in cui il contribuente conviva con persona priva di reddito, ed i due conviventi abbiano a carico un figlio naturale riconosciuto da entrambi, il contribuente non ha diritto per tale figlio alla detrazione nella misura prevista per il coniuge a carico perché non ricorre l'ipotesi di mancanza dell’altro genitore.

ATTENZIONE La detrazione per i figli compete indipendentemente dalla circostanza che gli stessi abbiano o meno superato determinati limiti di età o che siano o non siano dediti agli studi o a tirocinio gratuito e pertanto ai fini dell’attribuzione della detrazione gli stessi non passano mai nella categoria di altri familiari.

CASELLA Codice fiscale dei figli o altri familiari a carico

Indicare il codice fiscale del figlio successivo al primo o dell’altro familiare fiscalmente a carico ricavabile dal tesserino rilasciato dall’amministrazione finanziaria.

Per ulteriori informazioni vedere la casella: "Codice fiscale primo figlio".

CASELLA Mesi a carico (figli e altri familiari)

Indicare, il numero dei mesi dell’anno (da 1 a 12) durante i quali il figlio successivo al primo o il familiare è stato effettivamente a carico e per il quale spetta la detrazione. Scrivere “12” se il familiare è stato a carico per tutto il 2009; se, invece, è stato a carico solo per una parte del 2009 scrivere il numero dei mesi corrispondenti.

Per la determinazione del numero dei mesi da indicare nella presente casella si dovrà considerare (per intero) il mese in cui si è verificato l’evento che ha fatto sorgere (p.e. nascita del figlio, adozione, ...) o venir meno (p.e. decesso, matrimonio, ...) il diritto alla detrazione per il figlio o altro familiare.

ESEMPI In caso di figlio nato il 31 marzo 2009, il dichiarante deve indicare “10” nella Casella “Mesi a carico”. Il figlio successivo al primo o altro familiare che possiede redditi per euro 2.995,45, percepiti totalmente nel mese di dicembre, pur avendo superato il limite di euro 2.840,51, solo nell’ultimo mese, è da considerarsi comunque non a carico. Quindi non deve essere indicato nel quadro.

ATTENZIONE L’omessa indicazione dei mesi per i quali spetta la detrazione, diversamente a quanto previsto per il coniuge, è considerato un errore formale e non consente al soggetto che presta assistenza fiscale di liquidare le imposte.

CASELLA Minore di 3 anni

Indicare il numero dei mesi dell’anno durante i quali il figlio a carico successivo al primo ha un’età inferiore a 3 anni.

ESEMPI Per un figlio che ha compiuto 3 anni il 25 marzo 2009, indicare “3”. Per un figlio nato il 20 aprile 2009, nella casella scrivere “9”.

CASELLA Percentuale di detrazione spettante

Ai fini della compilazione della presente casella bisogna indicare sempre la percentuale di detrazione spettante a meno che per il primo figlio la detrazione pari a quella per il coniuge a carico spetti solo per una parte dell’anno, nel qual caso va indicata la lettera "C".

Se si è barrata la casella "F"

ATTENZIONE La detrazione per figli a carico non può essere ripartita liberamente tra entrambi i genitori. Se i genitori non sono legalmente ed effettivamente separati la detrazione per figli a carico deve essere ripartita nella misura del 50% ciascuno. Tuttavia i genitori non possono decidere di comune accordo di attribuire l'intera detrazione al genitore con reddito complessivo più elevato per evitare che la detrazione non possa essere fruita in tutto o in parte dal genitore con il reddito inferiore. In caso di separazione legale ed effettiva o di annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti civili del matrimonio la detrazione spetta, in mancanza di accordo tra le parti, nella misura del 100% al genitore affidatario ovvero in caso di affidamento congiunto nella misura del 50% ciascuno.

ATTENZIONE Se il contribuente non fruisce delle detrazioni per un figlio o un altro familiare a carico, in quanto attribuite interamente ad un altro soggetto, indicare “0” nella casella “percentuale”.

Se si è barrata la casella "A"

Indicare la percentuale di spettanza della detrazione, nel caso in cui essa spetti a più soggetti, in proporzione all’effettivo onere sostenuto da ciascuno.

ATTENZIONE La detrazione per gli altri familiari a carico va suddivisa fra i contribuenti che sono obbligati al loro mantenimento.

ATTENZIONE Se come relazione di parentela è stata barrata la casella "A", per potere liquidare l’imposta, non può essere indicata la lettera "C" nella presente casella.

CASELLA Percentuale ulteriore detrazione per famiglie con almeno 4 figli

Questa casella è riservata ai contribuenti che hanno più di tre figli. La detrazione deve essere ripartita nella misura del 50% tra i genitori non legalmente ed effettivamente separati e non è possibile di comune accordo una diversa ripartizione come previsto per le ordinarie detrazioni. La detrazione non spetta per ogni figlio ma è un importo complessivo e non varia se il numero dei figli è superiore a quattro.

La sezione - Dati del Sostituto d'imposta che effettuerà il conguaglio

Questa sezione deve essere compilata dai lavoratori dipendenti, o dai possessori di redditi di collaborazione coordinata e continuativa, che presentano il modello 730 direttamente ad un CAF o a un professionista abilitato oppure all’azienda che si avvale di un CAF o di un professionista abilitato per lo svolgimento dell’assistenza.

Non è obbligatoria l’indicazione dei dati del datore di lavoro in caso di assistenza diretta, vale a dire nel caso in cui i lavoratori dipendenti presentino il modello 730 all’azienda la quale svolge in prima persona tutte le attività di assistenza fiscale.

In caso di rapporto di lavoro dipendente, di pensione o di reddito assimilato a quello di lavoro dipendente tali dati sono rilevabili dal CUD 2010 rilasciato dal sostituto d’imposta/ente pensionistico. Il dipendente di società estera deve indicare i dati relativi alla sede della stabile organizzazione in Italia che effettua le ritenute.

ATTENZIONE Se il sostituto attuale è diverso da quello che ha rilasciato il CUD, vanno indicati i dati del nuovo sostituto di imposta che effettuerà il conguaglio.

ATTENZIONE Nel caso di contemporaneo rapporto con più datori di lavoro vanno indicati i dati del soggetto che eroga il trattamento economico più elevato.

ATTENZIONE Nel caso di dichiarazione congiunta, vanno indicati i dati del sostituto d’imposta nel solo modello del “Dichiarante”, mentre sul modello del “Coniuge dichiarante” non si deve indicare alcun dato.

ATTENZIONE Nel caso di dichiarazione presentata da rappresentante o tutore per conto di altri vanno indicati i dati del sostituto d’imposta del minore o del tutelato, mentre nel modello del rappresentante o tutore non va compilato il riquadro.

CASELLA Cognome, Nome o Denominazione

Se si tratta di persona giuridica (Società, Enti, Associazioni ecc.), indicare la Denominazione del datore di lavoro che effettuerà il conguaglio delle imposte.

Se si tratta di persona fisica (Ditta individuale), indicare il Cognome e il Nome.

Questi dati sono desumibili dalla certificazione unica.

ATTENZIONE Nel caso di assistenza fiscale prestata da un CAF o da un professionista abilitato questo dato deve essere sempre presente.

CASELLA Codice fiscale

Indicare il codice fiscale del datore di lavoro, desumibile dal CUD.

ATTENZIONE Nel caso di assistenza fiscale prestata da un CAF o da un professionista abilitato questo dato deve essere sempre presente.

CASELLA Comune e provincia

Riportare il comune e la provincia indicati nel CUD.

ATTENZIONE Nel caso di assistenza fiscale prestata da un CAF o da un professionista abilitato questo dato deve essere sempre presente.

CASELLA Tipologia, Indirizzo, Num. civico e C.A.P.

Indicare l'indirizzo e il codice di avviamento postale del comune desumibili dal CUD.

ATTENZIONE Nel caso di assistenza fiscale prestata da un CAF o da un professionista abilitato l’indirizzo deve essere sempre presente.

CASELLA Numero di telefono o fax

Indicare il numero di telefono o fax desumibili dal CUD.

CASELLA Indirizzo di posta elettronica

Indicare l'indirizzo di posta elettronica desumibile dal CUD.

CASELLA Codice sede

E' necessario compilare anche la casella "Codice sede" nel caso in cui nel CUD 2010 risulti compilata la casella "Codice sede" presente nella sezione relativa al datore di lavoro.

QUADRO A - REDDITI DEI TERRENI

Indicazioni Generali

Devono dichiarare i redditi da terreni compilando il quadro "A" "Redditi dei terreni" i contribuenti che possiedono redditi derivanti da terreni situati nel territorio dello Stato che sono o devono essere iscritti in catasto con attribuzione di rendita, a titolo di:

• proprietà;

• usufrutto (diritto di godere del terreno di proprietà altrui);

• altro diritto reale (enfiteusi, uso).

Nonché i contribuenti:

• affittuari che esercitano l’attività agricola nei fondi condotti in affitto;

• associati in caso di conduzione associata;

• soci di società personale semplice;

• partecipanti dell’impresa familiare o titolari d’impresa agricola individuale non in forma di impresa familiare che conducono il fondo.

Non devono dichiarare redditi di terreni i contribuenti:

• possessori di terreni a titolo di nuda proprietà, cioè coloro che hanno concesso l'immobile in usufrutto, uso o enfiteusi ad altra persona. I redditi relativi a questi terreni rientrano nel reddito complessivo del titolare del diritto reale di godimento;

• possessori di terreni che costituiscono pertinenze di fabbricati urbani (ad esempio, giardini di villette, aree verdi condominiali); 

• possessori di terreni, parchi e giardini aperti al pubblico o la cui conservazione è riconosciuta dal Ministero per i Beni e le attività Culturali di pubblico interesse, dalla cui utilizzazione non deriva al possessore alcun reddito per l’intero anno. Tale improduttività di reddito deve essere denunciata all’ufficio dell’Agenzia delle Entrate, ove istituito, o delle imposte dirette, entro tre mesi dalla data in cui la proprietà è stata riconosciuta di pubblico interesse.

Non devono compilare il Quadro A "Redditi dei terreni" i contribuenti:

• possessori di terreni dati in affitto per usi non agricoli. In questo caso, trattandosi di terreni che danno luogo a redditi diversi, dovrà essere compilato il Quadro D "Redditi diversi", rigo 4;

• possessori di terreni situati all’estero. Anche in questo caso, trattandosi di terreni che danno luogo a redditi diversi, dovrà essere compilato il Quadro D “Redditi diversi”, rigo 4.

ATTENZIONE I possessori di terreni utilizzati quali beni strumentali nell’esercizio di specifiche attività commerciali da parte del possessore non possono dichiarare i relativi redditi con il modello 730. Trattandosi, infatti, di redditi d’impresa dovrà essere compilato il Modello Unico 2010.

Gli importi dei redditi dominicale e agrario di ogni singolo terreno, da inserire nel Mod. 730/2010 possono essere recuperati:

• dalle visure catastali rilasciate dall’Ufficio del Catasto competente per territorio. Se la partita catastale comprende sia particelle situate in terreni montani o nelle zone agricole svantaggiate, sia particelle diverse, devono essere compilati righi distinti, per poter indicare, in corrispondenza delle particelle interessate, il relativo codice dei casi particolari;

• dal rogito d’acquisto;

• da dichiarazioni di successione;

• da precedenti dichiarazioni dei redditi Mod. 730 o Unico.

CASELLA Reddito dominicale

Indicare il valore del reddito dominicale calcolato secondo le tariffe d’estimo.

Il reddito dominicale è costituito dalla parte dominicale del reddito medio ordinario riferibile alla proprietà derivante dal terreno attraverso l’attività agricola.

Deve essere indicato il reddito dominicale per intero (al 100%) anche se il terreno è posseduto per una percentuale inferiore (per esempio per il 50%).

Il reperimento dei valori del reddito dominicale è possibile mediante visura catastale se la coltura praticata corrisponde a quella risultante dal catasto. Altrimenti bisogna applicare la tariffa d’estimo media attribuibile alla qualità di coltura praticata nonché le deduzioni fuori tariffa.

Per i terreni censiti, i valori del reddito dominicale sono desumibili anche dal rogito (atto notarile) relativo all’acquisto.

Il dato può essere recuperato anche da dichiarazioni dei redditi di anni precedenti laddove sia stato compilato il Quadro A “Redditi dei terreni”/ RA Mod. Unico.

Per coloro che si sono avvalsi delle disposizioni per la regolarizzazione delle società in agricoltura (di fatto o irregolari e semplici), si rimanda al paragrafo "Società semplici e imprese familiari in agricoltura".

ATTENZIONE Il reddito dominicale deve essere indicato al netto della rivalutazione dell’80% che sarà calcolata dal soggetto che presta assistenza fiscale (CAF, professionista abilitato, datore di lavoro o ente pensionistico).

ATTENZIONE Se il reddito dominicale è rilevato dalla colonna 1 del quadro RA dell’UNICO 2009, il contribuente deve depurare l’importo dalla rivalutazione dell’80% calcolata nel 2009 dividendo lo stesso per 1,80.

Il reddito dominicale deve essere indicato solamente con il titolo 1, 2, 3, 5, 6, 7. Non deve essere indicato con il titolo 4.

CASELLA Titolo

Si deve indicare uno dei codici corrispondenti ai seguenti casi:

1 - proprietario del terreno;

2 - proprietario del terreno concesso in affitto in regime legale di determinazione del canone (regime vincolistico);

3 - proprietario del terreno concesso in affitto in assenza di regime legale di determinazione del canone;

4 - conduttore del fondo (diverso dal proprietario) o affittuario;

5 - socio di società semplice;

6 - partecipante dell’impresa familiare agricola diverso dal titolare;

7 - titolare dell’impresa agricola individuale non in forma di impresa familiare.

Se il proprietario del terreno è anche il titolare dell'impresa agricola individuale non in forma di impresa familiare, può essere indicato indifferentemente il codice 1 o 7, ovvero 4 o 7.

ATTENZIONE E'un dato obbligatorio. L'omissione del titolo non consente di liquidare l'imposta.

CASELLA Reddito agrario

Indicare il valore del reddito agrario calcolato secondo le tariffe d’estimo.

Il reddito agrario è costituito dalla parte del reddito medio ordinario del terreno imputabile al capitale di esercizio e al lavoro di organizzazione impiegati nell’esercizio di attività agricole.

Deve essere indicato il reddito agrario per intero (al 100%) anche se il terreno è posseduto per una percentuale inferiore (per esempio per il 50%).

Il reperimento dei valori del reddito agrario è possibile mediante visura catastale se la coltura praticata corrisponde a quella risultante dal catasto. Altrimenti bisogna applicare la tariffa d’estimo media attribuibile alla qualità di coltura praticata nonché le deduzioni fuori tariffa.

Per i terreni censiti i valori del reddito agrario sono desumibili anche dal rogito (atto notarile) relativo all’acquisto.

Il dato può essere recuperato anche da dichiarazioni dei redditi di anni precedenti.

In caso di conduzione associata (caso particolare 3) deve essere indicata la quota di reddito agrario relativa alla percentuale di partecipazione e al periodo di durata del contratto.
Tale percentuale è quella che risulta da apposito atto sottoscritto da tutti gli associati, altrimenti la partecipazione si presume ripartita in parti uguali.
Il reddito dominicale, in questo caso, non deve essere indicato.

ESEMPIO In caso di reddito agrario dell’intero terreno pari a euro 52 e una percentuale di partecipazione del 20%, si deve indicare euro 10.

ATTENZIONE Gli affittuari che esercitano l'attività agricola nei fondi condotti in affitto dovranno compilare solo la colonna relativa al reddito agrario che dovrà essere dichiarato a partire dalla data in cui ha effetto il contratto.

In caso di società semplici costituite per l'esercizio in forma associata di attività agricola (titolo 5), la cui attività e i cui redditi sono compresi nei limiti di cui all'art. 32 del Tuir, i soci devono indicare le quote di partecipazione agli utili che si presumono proporzionali al valore dei conferimenti se non risultano determinate dall'atto pubblico o scrittura autenticata di data anteriore all'inizio del periodo d'imposta.

ESEMPIO In caso di reddito agrario dell'intero terreno pari a € 52 e una percentuale di partecipazione agli utili del 40%, si deve indicare € 21.

Il socio di società semplice, partecipante dell'impresa familiare o titolare d'impresa agricola individuale non in forma di impresa familiare che conduce il fondo (titolo 5, 6, 7) ma che non possiede il terreno a titolo di proprietà, usufrutto, enfiteusi o altro diritto reale, deve dichiarare solo il reddito agrario.

Per quanto riguarda le società semplici e le imprese familiari operanti in agricoltura si rimanda al paragrafo "Società semplici e imprese familiari in agricoltura".

ATTENZIONE Il reddito agrario deve essere indicato al netto della rivalutazione del 70% che sarà calcolata dal soggetto che presta assistenza fiscale (CAF, professionista abilitato, datore di lavoro o ente pensionistico).

ATTENZIONE Se il reddito agrario è rilevato dalla colonna 3 del quadro RA dell’UNICO 2009, il contribuente deve depurare l’importo dalla rivalutazione del 70% calcolata nel 2009, dividendo lo stesso per 1,70.

Il reddito agrario deve essere indicato solamente con i titoli 1, 4, 5, 6 o 7. Non deve essere indicato con i titoli 2 o 3.

ATTIVITÀ AGRICOLA

Ai fini della determinazione del reddito agrario sono considerate attività agricole:

a) le attività dirette alla coltivazione del terreno, alla silvicoltura e alla funghicoltura;

b) l’allevamento di animali con mangimi ottenibili per almeno un quarto dal terreno e le attività dirette alla produzione di vegetali tramite l’utilizzo di strutture fisse o mobili, anche provvisorie, se la superficie adibita alla produzione non eccede il doppio di quella del terreno su cui la produzione insiste;

c) le attività di cui al terzo comma dell’art. 2135 del codice civile dirette alla manipolazione, conservazione, trasformazione, commercializzazione e valorizzazione, ancorché non svolte sul terreno, di prodotti ottenuti prevalentemente dalla coltivazione del fondo o del bosco o dell’allevamento di animali con riferimento ai beni individuati, ogni due anni (e tenuto conto dei criteri di cui al comma 1) con decreto del Ministro dell’economia e delle finanze su proposta del ministro delle politiche agricole e forestali. Si considerano produttive di reddito agrario anche la produzione e la cessione di energia elettrica e calorica di fonti rinnovabili agroforestali e fotovoltaiche, nonché di carburanti ottenuti da produzioni vegetali provenienti prevalentemente dal fondo e di prodotti chimici derivanti da prodotti agricoli provenienti prevalentemente dal fondo.

Qualora le attività menzionate alle lettere b) e c) eccedano i limiti stabiliti, la parte di reddito imputabile all'attività eccedente è considerata reddito d'impresa da determinarsi in base alle norme contenute nel capo VI del titolo I del T.U.I.R. e pertanto non può essere presentato il modello 730.

Con riferimento alle attività dirette alla produzione di vegetali, si fa presente che per verificare la condizione posta alla lettera b), ai fini del calcolo della superficie adibita alla produzione, occorre fare riferimento alla superficie sulla quale insiste la produzione stessa (ripiani o bancali) e non a quella coperta dalla struttura. Pertanto nel caso in cui il suolo non venga utilizzato per la coltivazione, rientrano nel ciclo agrario solo le produzioni svolte su non più di due ripiani o bancali.

CASELLA Giorni di possesso

Va indicato il periodo di possesso espresso in giorni (365 per l'intero anno, anche se bisestile) durante il quale il terreno è stato posseduto dal dichiarante.

ESEMPIO Se il terreno fosse stato ceduto dal dichiarante il 20 febbraio 2009, si deve indicare "51" (31 giorni di gennaio sommati a 20 giorni di febbraio).

ATTENZIONE E' un dato obbligatorio. L’omissione dell’indicazione dei giorni di possesso non consente di liquidare l'imposta.

CASELLA Percentuale di possesso

Va indicata la quota di possesso espressa in percentuale (100% se il terreno è posseduto per intero) al fine di individuare l’entità di reddito attribuibile al dichiarante in ragione della parte del terreno posseduta.

ATTENZIONE E’ un dato obbligatorio. L’omissione della percentuale di possesso non consente di liquidare l'imposta.

CASELLA Canone d'affitto in regime vincolistico

In caso di terreno concesso in affitto in regime legale di determinazione del canone (titolo 2) nella presente casella deve essere indicato l’ammontare del canone risultante dal contratto, corrispondente al periodo indicato nella casella “Giorni di possesso”.

Deve essere indicato il canone d’affitto per intero (al 100%) anche se si è proprietari del terreno per una quota inferiore (per esempio per il 50%).

ATTENZIONE E’ ammesso solo in presenza del codice "2"nella casella del titolo. L’omissione del valore del canone d’affitto in presenza del titolo "2", ovvero, l’indicazione del canone d’affitto in presenza degli altri titoli ("1", "3","4"”, "5", "6" o "7") non consente la liquidazione dell'imposta.

CASELLA Casi particolari

Riportando i codici sotto elencati, vanno evidenziati nella colonna 7 i seguenti casi particolari:

1) mancata coltivazione, neppure in parte, per un’intera annata agraria e per cause non dipendenti dalla tecnica agraria, del fondo rustico costituito per almeno due terzi da terreni qualificati come coltivabili a prodotti annuali; rientrano in quest’ipotesi i casi di ritiro di seminativi dalla produzione, sempre che i terreni costituenti il fondo rustico siano rimasti effettivamente incolti per l’intera annata agraria, senza sostituzione, neppure parziale, con altra diversa coltivazione;

2) perdita per eventi naturali di almeno il 30% del prodotto ordinario del fondo nell’anno, se il possessore danneggiato ha denunciato all’Ufficio del Territorio (ex ufficio tecnico erariale) l’evento dannoso entro tre mesi dalla data in cui si è verificato ovvero, se la data non sia esattamente determinabile, almeno 15 giorni prima dell’inizio del raccolto;

3) terreno in conduzione associata;

4) terreno concesso in affitto nel 2009 per usi agricoli a giovani che non hanno ancora compiuto i quaranta anni aventi la qualifica di coltivatore diretto o di imprenditore agricolo a titolo principale o che acquisiscano tali qualifiche entro dodici mesi dalla stipulazione del contratto di affitto, purché la durata del contratto stesso non sia inferiore a cinque anni.
Per coloro che si sono avvalsi delle disposizioni per le agevolazioni sopra citate, identificate dal caso particolare "4", si rimanda al paragrafo "Agevolazioni imprenditoria giovanile in agricoltura";

5) se ricorrono contemporaneamente le condizioni di cui al codice 1 e al codice 4;

6) se ricorrono contemporaneamente le condizioni di cui al codice 2 e al codice 4.

ATTENZIONE I casi particolari "1-2-3" sono ammessi solo se sono stati esposti i codici "1", "4" o "7" nella casella del titolo. Il caso particolare "4" è ammesso solo se sono stati esposti i codici "2" e "3" nella casella del titolo. L’indicazione di casi particolari in condizioni differenti da quelle precedentemente indicate non consente di liquidare le imposte.

CASELLA Continuazione-collegamento righi

Barrare la casella di colonna 8 per indicare che si tratta del medesimo terreno del rigo precedente, nel caso in cui occorra compilare più righi per le diverse situazioni che si verificano per lo stesso terreno nel corso dell’anno.

Può infatti accadere che durante l’anno si siano verificate situazioni diverse relativamente allo stesso terreno (variazione quota di possesso, variazione del titolo, ...). Pertanto, questo terreno deve occupare più righi del quadro, uno per ogni singola situazione, indicando nella casella "Periodo di possesso" il numero dei giorni corrispondente a ciascuna di esse.

ATTENZIONE La somma dei giorni di possesso dei diversi righi occupati dallo stesso terreno non deve superare 365.

ATTENZIONE Nelle ipotesi in cui la percentuale di possesso del reddito dominicale sia diversa da quella del reddito agrario occorre compilare due distinti righi, senza barrare la casella di colonna 8 (quando, ad esempio, solo una parte del terreno è concessa in affitto e in alcune ipotesi indicate nel paragrafo “Società semplici e imprese familiari in agricoltura”).

Società semplici e imprese familiari in agricoltura

Società semplici

Le società semplici operanti in agricoltura, ai fini della dichiarazione dei redditi, compilano il Modello Unico 2010 Società di persone ed equiparate, indicando il reddito agrario del terreno in conduzione e il reddito dominicale, qualora ne siano anche proprietarie.

ATTENZIONE Il socio che intende avvalersi dell’assistenza fiscale, compila il modello 730 indicando nel quadro A la quota di spettanza risultante dal Mod. Unico Società di persone ed equiparate per il reddito agrario e, qualora i terreni siano in proprietà, la propria quota per quanto concerne il reddito dominicale (indicando il codice 5 nella casella "Titolo").

Imprese familiari

In presenza di costituzione di impresa familiare avvenuta non oltre il 31 dicembre 1998 con le modalità previste dall’art. 5, comma 4, del D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917, il titolare della medesima impresa non può avvalersi dell’assistenza fiscale, ma è tenuto a presentare il modello UNICO 2010 Persone fisiche indicando la quota spettante del reddito agrario sulla base di quanto risulta dall’atto di costituzione dell’impresa familiare e la propria quota per quanto concerne il reddito dominicale. Nella stessa dichiarazione provvede ad imputare ai familiari partecipanti la quota di partecipazione agli utili sulla base di quanto risulta dal predetto atto di costituzione dell’impresa familiare, nonché ad attestare che le quote stesse sono proporzionate alla quantità del lavoro effettivamente prestato nell’impresa, in modo continuativo e prevalente, nel periodo di imposta.

ATTENZIONE Gli altri componenti l’impresa familiare, diversamente dal titolare, possono presentare il mod.730 indicando nel quadro A la quota di spettanza del reddito agrario, nel limite non eccedente il 49%, oltre la propria quota di proprietà per quanto riguarda il reddito dominicale (indicando il codice 6 nella casella "Titolo").

Agevolazioni imprenditoria giovanile in agricoltura

L’articolo 14, comma 3, della legge 15 dicembre 1998, n.441, prevede che non si applichi, ai soli fini delle imposte sui redditi, la rivalutazione dei redditi dominicali ed agrari (previste rispettivamente nella misura dell’80% e del 70%) per i periodi d’imposta durante i quali i terreni siano concessi in affitto per usi agricoli, con contratti di durata non superiore a cinque anni, a giovani che:

• non abbiano ancora compiuto quaranta anni;

• abbiano la qualifica di coltivatore diretto o imprenditore agricolo a titolo principale o che acquisiscano una di tali qualifiche entro dodici mesi dalla stipula del contratto di affitto.

Si precisa che:

• per i contratti d’affitto stipulati a partire dal 6 gennaio 1999 (data di entrata in vigore della L. 441 del 1998) questa agevolazione spetta a partire dal periodo d’imposta in cui sono stipulati fino a quello di scadenza del contratto stesso;

• per i contratti stipulati prima del 6 gennaio 1999 ed aventi durata almeno di 5 anni, l’agevolazione si applica dal periodo d’imposta 1999;

• per i contratti stipulati prima del 6 gennaio 1999 ed aventi durata inferiore ai 5 anni, l’agevolazione spetta a decorrere dal periodo d’imposta in cui il contratto è eventualmente rinnovato a condizione che:

  • l’affittuario non abbia compiuto quaranta anni alla data del 6 gennaio 1999;

  • l’affittuario possegga la qualifica di coltivatore diretto o imprenditore agricolo a titolo principale al momento del rinnovo o la acquisisca entro dodici mesi da tale data;

  • la durata del contratto rinnovato non sia inferiore a cinque anni.

Per beneficiare del diritto alla non rivalutazione del reddito dominicale ai fini delle imposte sui redditi, il proprietario del terreno affittato deve accertare l’acquisita qualifica di coltivatore diretto o di imprenditore agricolo dell’affittuario, a pena di decadenza dal beneficio stesso.

Alcuni esempi

Vengono di seguito proposti alcuni esempi di compilazione del quadro A.

ESEMPIO 1° CASO: Il proprietario è anche conduttore del terreno. Reddito dominicale pari a € 103; Reddito agrario pari a € 77; - Colonna 1 - reddito dominicale: 103 - Colonna 2 - titolo: 1 - Colonna 3 - reddito agrario: 77 - Colonna 4 - giorni di possesso: 365 - Colonna 5 - percentuale di possesso: 100 - Colonna 6 - canone d’affitto: ==

ESEMPIO 2° CASO: Il proprietario al 50% dall’1/1, ha dato in affitto ad uso agricolo, dall’1/7, il terreno in regime legale di determinazione del canone. Reddito dominicale pari a €103; Reddito agrario pari a €77; Canone d’affitto per l'intero anno in regime vincolistico pari a €62 Periodo 1.1 - 30.6 (rigo A1) - Colonna 1 - reddito dominicale: 103 - Colonna 2 - titolo: 1 - Colonna 3 - reddito agrario: 77 - Colonna 4 - giorni di possesso: 181 - Colonna 5 - percentuale di possesso: 50 - Colonna 6 - canone d’affitto: == Periodo 1.7 - 31.12 (rigo A2) - Colonna 1 - reddito dominicale: 103 - Colonna 2 - titolo: 2 - Colonna 3 - reddito agrario: == - Colonna 4 - giorni di possesso: 184 - Colonna 5 - percentuale di possesso: 50 - Colonna 6 - canone d’affitto: 31 (62x184/365) - Colonna 8 - Continuazione: barrare la casella (x) Il canone d’affitto deve essere rapportato al periodo indicato, ma non alla percentuale di possesso. Per esporre le due situazioni verificatesi nell’anno relativamente al medesimo terreno, si è reso necessario utilizzare due righi. La X di collegamento esposta nella colonna 8 del rigo A2 indica che si tratta dello stesso terreno indicato al rigo A1.

ESEMPIO 3° CASO: Affittuario che conduce il terreno. Reddito dominicale pari €103; Reddito agrario pari a €77; - Colonna 1 - reddito dominicale: == - Colonna 2 - titolo: 4 - Colonna 3 - reddito agrario: 77 - Colonna 4 - giorni di possesso: 365 - Colonna 5 - percentuale di possesso: 100 - Colonna 6 - canone d’affitto: == Si deve indicare soltanto il reddito agrario. Il reddito dominicale deve essere dichiarato dal proprietario.

ESEMPIO 4° CASO: Conduzione associata per il 50%. Reddito dominicale pari a €103; Reddito agrario pari a €77; - Colonna 1 - reddito dominicale: == - Colonna 2 - titolo: 4 - Colonna 3- reddito agrario: 39 - Colonna 4 - giorni di possesso: 365 - Colonna 5 - percentuale di possesso: 100 - Colonna 6 - canone d’affitto: == - Colonna 7 - casi particolari: 3 Si deve indicare il reddito agrario pari a € 39 corrispondente alla percentuale del 50% spettante all’associato.

ESEMPIO 5° CASO: Socio di società personale semplice la cui quota di partecipazione agli utili è il 40% non proprietario del terreno. Reddito dominicale pari a €103; Reddito agrario pari a €77; - Colonna 1 - reddito dominicale: == - Colonna 2 - titolo: 5 - Colonna 3 - reddito agrario: 31 - Colonna 4 - giorni di possesso: 365 - Colonna 5 - percentuale di possesso: 100 - Colonna 6 - canone d’affitto: == - Colonna 7 - casi particolari: == Si deve indicare il reddito agrario pari a € 31, corrispondente alla quota di partecipazione agli utili del socio, pari al 40% (77x40%).

ESEMPIO 6° CASO: Percentuale di possesso del reddito dominicale diversa da quella del reddito agrario. Il proprietario del terreno concede in affitto l’80% dello stesso durante tutto l’anno. Reddito dominicale pari a €103; Reddito agrario pari a €77; Canone d’affitto per l’intero anno in regime vincolistico pari a € 62. Quota parte terreno non concessa in affitto (rigo A1) - Colonna 1 - reddito dominicale: 103 - Colonna 2 - titolo: 1 - Colonna 3 - reddito agrario: 77 - Colonna 4 - giorni di possesso: 365 - Colonna 5 - percentuale di possesso: 20 - Colonna 6 - canone d’affitto: == Quota parte terreno concessa in affitto (rigo A2) - Colonna 1 - reddito dominicale: 103 - Colonna 2 - titolo: 2 - Colonna 3 - reddito agrario: = - Colonna 4 - giorni di possesso: 365 - Colonna 5 - percentuale di possesso: 80 - Colonna 6 - canone d’affitto: 62 Per esporre le due situazioni verificatesi nell’anno relativamente al medesimo terreno, è necessario utilizzare due righi. In questo caso, pur trattandosi dello stesso terreno, non bisogna barrare la X di collegamento nella casella a colonna 8 del rigo A2.

Sintetizzando:

• Il reddito dominicale (col.1) deve essere presente con i titoli "1", "2" "3", "5", "6", e "7" se maggiore di €0,50. Non deve essere presente con il titolo 4.

• Il reddito agrario (col.3) deve essere presente con i titoli "1", "4", "5", "6" e "7" se maggiore di €0,50. Non deve essere presente con i titoli 2 e 3.

• Il canone d’affitto in regime vincolistico deve essere presente col titolo "2".

• I casi particolari "1", "2" e "3" possono essere presenti solo con i titoli "1", "4" e "7"..

• Il caso particolare "4" può essere presente solo con i titoli "2" e "3".

Ciascun rigo del quadro deve essere utilizzato per un singolo terreno o gruppo di terreni di una stessa partita catastale ad eccezione del caso in cui la percentuale di possesso relativa al reddito dominicale sia diversa da quella relativa al reddito agrario.

Può succedere inoltre che durante l’anno si siano verificate situazioni diverse relativamente allo stesso terreno (variazione quota di possesso, variazione del codice del titolo, ...). Anche in questi casi lo stesso terreno deve occupare più righi del quadro, uno per ogni singola situazione, indicando nella colonna Periodo di possesso il corrispondente numero di giorni. Caratteristica comune a fattispecie di questo tipo è che la somma dei periodi di possesso dei terreni indicati su più righi (righi collegati) non può superare i 365 giorni.